新稅制下企業增值稅納稅籌劃探析

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摘要：針對現代企業來說，實施納稅籌劃工作的主要目的就是對企業各項經濟活動進行科學規劃，幫助企業減輕納稅負擔，保證企業稅后效益最大化，通過采取一系列有效對策來防范稅務風險。所以，通過納稅籌劃能夠幫助企業合理納稅，給企業創造更多的節稅效益，對促進企業發展有著重要意義。本文就結合增值稅納稅籌劃的基本概述，重點分析企業增值稅納稅籌劃的意義，根據新稅制下企業增值稅納稅籌劃存在的問題，提出新稅制下企業增值稅納稅籌劃的應對措施，具體內容如下。

關鍵詞：新稅制；企業；增值稅

納稅籌劃在當前社會經濟快速發展的環境下，加劇我國各個行業競爭，企業稅負主要組成部分在于增值稅納稅籌劃，增值稅納稅籌劃效果將會給企業經營發展帶來直接影響。增值稅和企業所承擔的稅負有著直接關聯，成為企業稅務中的一種，是國家對企業征稅稅務的重要部分。在新稅制全面改革發展下，為了對企業增值稅納稅籌劃，讓企業長效發展，應統籌規劃，深入了解新稅制改革下企業納稅籌劃狀況，促進企業稅務改革，實現企業健康發展。

一、增值稅納稅籌劃的基本概述

增值稅納稅籌劃也就是指在嚴格按照國家稅法政策要求的情況下，對企業增值稅涉稅業務統籌規劃，以延長納稅時間，幫助企業減少稅負，降低稅務風險發生，保證企業價值最大化管理目標順利完成。通常情況下，增值稅納稅籌劃展現出四個特點，第一個是風險性，也就是企業在增值稅納稅籌劃過程中將會面臨各種風險因素；第二個是合法性，也就是指在增值稅納稅籌劃過程中，應嚴格按照國家稅法要求進行；第三個是適應性，也就是企業制定的增值稅納稅籌劃方案和對策應根據稅收政策變化進行調整；第四個是規劃性，也就是增值稅納稅籌劃應在業務發生前提前規劃和設計。

二、企業增值稅納稅籌劃的意義

1.幫助企業減少經營成本

通過開展增值稅納稅籌劃工作，能夠在幫助企業減少成本支出的同時，也能增強企業綜合實力，如競爭實力。從該角度來說，增值稅納稅籌劃的意義重大。并且，受到市場環境因素影響，展現出無償性特點的增值稅納稅籌劃從原則上將會給企業納稅帶來直接影響，決定經濟資金流出情況。通過對企業各項經濟活動提前規劃，可以幫助企業預測資金投放，控制成本支出，提高企業整體效益，促進企業健康發展。

2.提高企業經濟效益

增值稅作為國家稅務中的重要稅種，也就是國家對企業各項活動中產生的增值部分進行納稅，其展現出的特點在于稅款抵扣制，具體體現在產品生產、流轉、銷售等過程中。隨著新稅制的發布，增值稅成為了增加企業稅負的重要稅種，其納稅將會給企業經濟效益帶來直接影響。在這種環境下，各個企業應做好增值稅納稅籌劃工作，構建完善的納稅籌劃管理機制，把生產和增值稅納稅充分結合，盡可能減少增值稅納稅數額，把企業稅務成本控制在合理范疇中，給企業創造更多的效益。在新稅制背景下，企業增值稅納稅應滿足新稅制改革基本要求，對企業可能出現的稅務風險進行防范和控制，促進企業經濟效益的提升。

3.增強企業稅務風險控制能力

企業在開展經營產品生產、銷售等工作時，從中可以獲得一定經濟效益，獲得的經濟效益應結合稅制要求進行稅務的繳納，該部分稅務也就是增值稅。隨著新稅制的發布，企業增值稅納稅范疇發生一定改變，部分內容能夠抵扣部分增值稅，從而減少企業增值稅納稅額。納稅籌劃主要是根據新稅制相關要求，對企業增值稅納稅方法重新規劃，以實現減少企業增值稅納稅數額的效果。并且，納稅籌劃主要是以稅制和稅法為根本，是在國家稅法要求下來幫助企業緩解稅負壓力，從而給企業創造更多的效益。除此之外，通過增值稅納稅籌劃，企業財務納稅更加專業和規范，納稅風險管理水平隨之提高，在新稅制背景下，做好企業增值稅納稅籌劃工作是非常必要的。

三、新稅制下企業增值稅納稅籌劃存在的問題

1.增值稅納稅籌劃不確定因素多

隨著新稅制的發布，企業增值稅納稅內容發生了明顯變化，企業增值稅納稅籌劃應該按照新稅制內容進行。近幾年，我國企業經營發展過程中創造的效益隨之提高，并且經濟收益增加使得企業納稅成本增多，隨著新稅制的發布，讓企業增值稅納稅籌劃中不確定性因素增多。換句話說，我國經濟發展的變化和增值稅稅制變化之間存在正比關系，企業在開展增值稅納稅籌劃工作時，如果沒有對增值稅變化內容調查分析，容易產生納稅籌劃風險，給后續增值稅納稅籌劃工作開展增添難度，影響籌劃效果。

2.增值稅納稅籌劃風險發生幾率高

近幾年，隨著社會經濟快速發展，各個行業步入新的發展階段。企業在經營發展中，雖然經濟效益不斷提高，但是也會面臨較大的稅務負擔，增值稅是企業經營發展中需要承擔的稅種，將會給企業經營活動開展帶來直接影響。隨著新稅制的發布，各個企業為了迎合時代發展要求，應加強增值稅納稅籌劃與管理。但是在實際中，企業在開展增值稅納稅籌劃工作時受到各種不確定因素影響，如納稅籌劃涉稅風險因素多，主要是因為納稅人的財務活動和經營活動等根據納稅要求采取相關對策，其可能會在籌劃方案上面臨失敗風險，導致各項成本現金流出，如法律風險、操作風險、信用風險等。在這種情況下，增值稅納稅籌劃面臨的風險因素多，風險發生幾率大，在某種程度上影響企業經營，不利于企業長效發展。

3.稅率變動帶來的影響大

在當前市場經濟全面發展的環境下，推行稅制改革已經成為迫切要求，而新稅制的發布，在某種程度上會給企業經營生產帶來一定影響。在新稅制背景下，增值稅稅率發生一定改變，針對各個企業來說，其增值稅稅率展現出變化性特點。所以，企業在開展增值稅納稅籌劃工作時，應充分利用稅率標準變化因素，讓企業納稅籌劃可以滿足新稅制改革發展要求。對于增值稅稅率的改變，打破傳統稅率下稅收征收基本要求的束縛，讓企業全面調整納稅籌劃方案，采取有效的應對措施。此外，增值稅稅率的變化，企業稅負承擔水平也會發生一些改變，所以將會給企業日常經營活動造成一些影響，制約企業戰略發展。

四、新稅制下企業增值稅納稅籌劃的應對措施

1.根據不同納稅對象實施納稅籌劃

增值稅作為企業稅務負擔中主要面臨的稅種，其在企業費用承擔上的占比比較高。近幾年，隨著新稅制的全面改革發展，增值稅稅制改革可以更好地滿足當前市場經濟發展要求。情況是財務人員應對新稅制改革內容有充分了解，合理利用各個納稅對象的征收要求實現增值稅納稅籌劃，企業應該了解不同納稅要求下的具體情況，結合增值稅納稅和征收要求，保證企業增值稅納稅籌劃的可行性，符合新稅制改革標準，可以引導企業規范化發展。例如，對于服務型企業，實施滿足要求的管理項目時，把項目中的增值稅應稅貨物轉交給其他企業，能夠免征增值稅。對于特定行業，如農業生產、化肥生產等企業，可以享有免稅資格，通過使用稅收征收原則，可以把企業稅費控制在預期范疇內，從而促進企業更好發展。

2.靈活調整營銷策略

增值稅也就是通過具體流轉環節來征收稅務，讓企業對最基礎的稅務進行納稅。在企業經營發展中，產品營銷作為重要流轉環節，更是基礎性的經營活動。企業為了快速迎合新稅制改革要求，需要從根源入手，了解企業增值稅稅負，掌握增值稅基本特征，在增值稅納稅籌劃時，要想控制企業增值稅產生環節，需要靈活采用各種營銷對策，實現對增值稅的科學籌劃，從而緩解企業稅負壓力，實現企業健康發展。只有靈活調整營銷策略，才能保證企業可以快速適應新稅制環境下增值稅納稅籌劃要求，了解企業經營發展狀況和增值稅情況，讓企業領導可以做出合理的發展決策，提高企業經營發展水平。

3.合理規劃企業節稅點

企業當前的納稅規模可以直接展現出企業納稅額度，在這種環境下，企業對于最佳節稅點應該做到科學設置。現代企業對現有營銷策略進行修改，以獲取理想的增值稅納稅籌劃效果，一般是對于籌劃企業的增值稅業務來說，根據新稅制改革發展要求，企業應該對增值稅納稅籌劃方式有充分認識，并以此為依據，對增值稅基本特點、征收對象進行綜合思考，適當修改納稅籌劃方法，科學規劃企業節稅點，保證企業增值稅納稅籌劃的合理性和合法性，實現企業稅后效益最大化。

4.加強生產加工與銷售環節納稅統籌

在增值稅納稅籌劃過程中，涉及的環節有生產環節、加工環節、銷售環節等。要想實現企業規范化管理，科學籌劃，應該適當增加產品出口量，占據更多市場份額。出口國外的產品在銷售中，收取價格相對較高，而我國相關法律中明確指出，嚴禁納稅人出口產品，提供零稅收政策，因此需要在合理范疇內，適當增加經濟效益，減少國家對企業的稅收。結合國家稅法要求，所有銷售給軍隊等領域的產品能夠享有免稅政策，所以如果企業經營業務中可以和該內容有關，適當生產部分產品，銷售給軍隊等領域，能夠幫助企業減少納稅。并在產品銷售過程中，可以通過折舊促進產品銷售，增加銷售量，實現合理納稅，提高企業經濟效益。

5.采取合理方式規劃進項稅額

進項稅抵扣發票對現代納稅企業而言有著現實意義，企業如果可以獲得該發票，預示著企業無需承擔額外稅收。反之，企業如果沒有獲得該發票，而是只獲得普通發票，則企業不能完成進項稅抵扣的目標。對于企業進項稅額，需要提前計劃，制定合理的納稅方案，與此同時，企業對于潛在納稅籌劃風險，應提前識別和防范，降低風險給企業帶來的不良影響。針對企業進項稅額，如果能夠科學規劃，主要措施就是選擇正確的稅收發票類型，所以在對進項稅籌劃過程中，要想減少企業稅負，應該采取靈活方式獲取進項稅抵扣發票，在增強企業盈利能力的情況下，促進增值稅額的減少，幫助企業減輕稅負。

6.靈活選擇節稅優惠政策

站在企業節稅政策角度來說，當前企業可以采取的稅收優惠政策有多種，如零稅率、低稅率和稅負項目減免等。稅收優惠政策在當前已經在各個行業中滲透，通過使用稅收優惠政策，能夠幫助企業獲得更多的經濟效益，減少企業稅負，降低稅務風險。企業對于潛在納稅籌劃風險應該提前預測和分析，從根源上規避違規操作風險。在選擇節稅政策過程中，工作思路在于嚴格按照現行稅法要求，保證從根源上消除各種風險隱患。在企業經營發展中，國家相關部門發布了諸多優惠政策，結合政策要求，在特殊環境下，可以減免相關稅務，結合稅法要求，組織開展各項經濟活動。在企業經營發展中，要想提高增值稅納稅籌劃水平，需要從實際入手，根據實施的經濟活動，讓企業納稅籌劃水平隨之提高。國家可以鼓勵外商投資，只要不免稅產品無法免征增值稅之外，其他任何產品都能夠享有免征增值稅的優惠政策，例如進口產品。企業需要對增值稅新稅制內容進行研讀，了解企業經營活動，將稅收政策要求落實到位，合理應用在企業經營發展中。除此之外，在企業經營生產中，增值稅抵扣應該采用增值稅專用發票，要想緩解企業稅款繳納壓力，可以向供應商或者相關部門獲取增值稅專用發票，增加專用發票使用與管理，用于進項稅的抵扣。但是在實際中，不可虛開發票，做出一些違反國家法律標準的行為，防止涉稅風險，增強企業稅務風險意識。

7.提高專業人員納稅籌劃水平

企業在開展增值稅納稅籌劃工作時，需要從長遠發展角度入手，在日常經營活動中，給企業引進更多優秀的增值稅納稅籌劃人員，定期開展各種培訓工作，提高其專業水平和職業素養，給企業增值稅納稅籌劃工作開展提供人才支持，獲取理想的納稅籌劃效果。企業應該成立專業的增值稅納稅籌劃團隊，規范增值稅納稅籌劃工作要求和標準。對于企業來說，在運營發展中，引進大量財務人員，這些財務人員在工作中承擔不同的工作職責，但是因為受到專業水平和素養的差異影響，使得企業在經營發展中，部分專業水平低的財務人員不能發揮應有效能。基于此，企業需要從該角度入手，加強對財務人員的專業培訓，提高財務人員綜合水平和能力。除此之外，企業需要從實際入手，加強培訓體系建設，鼓勵財務人員、納稅籌劃人員主動參與到培訓活動中，根據培訓情況進行專業考核，充分挖掘人才工作潛能。納稅籌劃人員在平常工作過程中應該對行業發展動態進行調查，一般是在新稅制改革發展環境下，根據國家最新發布的政策和法律，把這些內容和企業戰略發展相互結合，給企業創造更多的效益，實現企業健康發展。

五、結束語

總而言之，企業面臨的稅法壓力往往和企業戰略發展有著直接關聯，決定著企業戰略發展，各個行業應結合新稅制改革要求，做好增值稅納稅籌劃工作，合理控制增值稅納稅數額，幫助企業減輕稅負，增加稅后收益，給企業可持續發展奠定良好基礎。

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作者:陳佳睿 單位:甘肅警察職業學院