全面預算管理在鐵路運輸企業中應用

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［摘要］近幾年來，隨著國有企業改革的不斷深化，鐵路運輸企業對提升企業管理水平、推動企業經營管理轉型升級提出了更高的要求。全面預算管理在管理會計中有著舉足輕重的地位，為推動企業管理制度創新和引導企業財務轉型提供了有力工具。文章分析了鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題及對策，以提高鐵路運輸企業預算管理水平，深化“強基達標，提質增效”，助力鐵路高質量發展。

［關鍵詞］鐵路運輸企業;全面預算管理;企業管理

科學完善的全面預算管理體系，在鐵路運輸企業的生產營運中起著極其重要的作用，它通過對未來經營活動和財務結果進行預測、籌劃，科學配置各項資源，過程監控，結果評價，改善和調整經營活動，進而推動企業實現戰略目標。所以，通過不斷地改進完善企業全面預算管理體系并運用到鐵路運輸企業的生產運營活動中，不但可以提高鐵路運輸企業的整體利潤，又能為鐵路運輸企業實現最終戰略目標提供有力的保證。

1鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題

1.1對全面預算管理的認識不到位

1.1.1對“預算理念全員參與”的認識不到位。全面預算管理是一個完整的體系，不是哪個部門的工作，它需要通過全員參與來提高企業整體管理水平，實現企業整體戰略目標，使企業整體資源配置達到最優。現階段很多鐵路運輸站段還缺乏對全面預算管理的清晰認識，導致全面預算管理全員參與意識較薄弱。企業員工的“主人翁”意識較缺乏，對全面預算管理的參與感和認同感不強，認為全面預算管理中的管理是高層的事，預算是財務部門的事，形成了“事不關己高高掛起”的局面。1.1.2對“全面預算管理內容”的認識不到位。目前鐵路運輸企業站段主要涉及經營預算與財務預算的范疇，業財的高度融合在全面預算管理中顯得尤為重要，但大多鐵路運輸站段的全面預算管理并未做到業財充分融合，業務部門還停留在預算是財務的事情，編制業務預算走過場。實際工作中，運輸站段編制預算時間較緊張，而生產部門因工作性質導致和財務部門編制預算的時間點不吻合，因時效性的要求，很多運輸站段都是由財務先結合歷史數據編制增量預算，再與業務部門口頭溝通后上報，未能很好地執行業務預算是財務預算的基礎，使得業務預算走過場。再如每年的物資采購預算較滯后，通常是在財務預算之后才編制，最終是以財務數據控制了物資采購預算的相關數據。

1.2科學編制全面預算未落到實處

隨著全面預算管理的深化，采用科學編制方法編制預算勢在必行，目前鐵路運輸企業一直在不斷探索預算的科學編制方法。集團公司在以往增量預算編制方法的基礎上，配合使用滾動預算等綜合編制方法，來發揮全面預算的決策和監控職能，有效指導鐵路運輸企業的生產運營，以期最終實現企業戰略目標。但在實際工作中，滾動預算并未真正落到實處。基層站段在集團公司下達滾動預算編制要求時，開始編制滾動預算，與年初增量預算編制方法的預算核對數據后上報集團公司，但站段執行的還是增量預算方法編制的年初預算，并未及時調整站段的執行預算，使得滾動預算變成兩張皮，未真正起到指導企業的生產運營，強化預算的決策、監控作用。

1.3預算執行差異缺乏有效的分析和整改

大多鐵路基層站段都比較重視預算的編制階段，而對預算執行過程中的預算分析未發揮其積極有效的作用，對預算執行差異缺乏有效的分析。鐵路運輸企業目前有很好的預算分析制度，基層站段月初都會認真撰寫經濟活動分析資料，并召開經濟活動分析會，對上月預算的執行情況進行分析考核，以確保完成基層站段的經營目標。而各集團公司也會于每月集團公司的預算執行情況，并通過對超支單位預警、通報、談話、誡勉等形式，要求超支單位分析深層次原因、上報具體控制措施，以此為抓手確保集團公司全年經營目標的實現。但大部分基層站段對單位預算執行情況的分析僅是數字上的分析，從數據上可以直觀看出項目的節超，對節超情況的分析并未與業務部門充分溝通，對生產要素的投入和生產結果之間的相互依存關系缺乏深入分析，對運輸生產指標與效率效益指標分析缺少聯動性。只是在數據層面上保證不超支，而未真正的挖潛提效，使預算分析流于形式。

1.4全面預算管理考核機制不健全

一是預算考核層面業財融合程度不夠。在預算考核過程中，只有對財務指標的評價及考核，缺少對生產指標的評價及考核。考核方案的制訂不全面，不利于各鐵路運輸企業在經營和管理過程中對經營利益和社會責任進行很好的權衡。二是重視全面預算目標完成情況的考核，輕視全面預算組織工作的考核。在預算考核過程中，只重視對預算目標完成情況的考核，而對預算管理各環節工作質量的評價考核并未落到實處。三是預算考核未逐級落實到各個層級。大多鐵路運輸基層站段制定的預算考核機制只落實到車間一層，而未真正落實到員工個人。全面預算管理的理念只是通過宣傳傳達到員工層級，未能與業績評價有機結合，是否執行，執行的好壞沒有區別，這樣不利于調動全體員工的積極性，難以達到全面預算管理目標的效果。

2完善鐵路運輸企業全面預算管理的對策

2.1提高全面預算管理全員參與意識

2.1.1加大全面預算管理培訓力度。加大鐵路運輸企業全體干部職工全面預算管理相關業務知識的培訓，對全面預算管理的順利實施具有重大意義。鐵路運輸企業應分別針對管理人員及基層員工進行全面預算管理培訓。首先，加大管理人員的培訓力度，提高他們的全面預算意識和業務技能水平，使這些全面預算執行的中堅力量充分發揮作用，提升企業管理層的預算管理水平。其次，加大對基層職工預算管理的基礎知識培訓，通過培訓學習，提高基層職工全面預算管理的意識，掌握全面預算管理工作的基礎內容和基本技能知識。把全體干部職工的思想和行動統一起來，為鐵路運輸企業全面預算管理順利實施提供有力保障。2.1.2加強宣傳，樹立全員參與意識。凸顯預算管理的“全面”二字。鐵路運輸企業全體干部職工均應樹立全面預算的理念，建立成本效益的意識，積極參與到全面預算管理活動中。鐵路運輸企業應加強宣傳力度，利用送課下一線宣講活動、辦公局域網、交接班會、工作例會、經濟活動分析會等形式對全體干部職工進行宣傳教育，使職工改變預算管理就是財務管理的片面認識，讓全體干部職工身為企業管理的參與者和受益者，形成“全員參與，人人負責”的良好氛圍。

2.2促進全面預算管理的業財融合

全面預算的編制過程，是一個上下協調、反復溝通的過程。業務預算大量專業的數據，是制定財務預算的基本依據，需要鐵路運輸站段業務部門規范、精準的核算經營業務，保證工作量、定額能夠準確地反映實際生產經營結果，全程參與到預算的編制、執行和考核，使得財務指標與業務指標高度匹配，確保業財深度融合，保證預算整體平衡。

2.3完善全面預算管理的編制方法

2.3.1改進編制的方法。鐵路運輸企業編制預算時應當本著“突出重點，有保有壓”的預算編制原則，在預算編制過程中，加強與業務部門的協調溝通，結合具體部門的具體情況，對不同的經濟業務采用針對性的預算編制方法，不斷提高預算管理的效率和質量。并將多種預算方法的有機結合落實運用到實際工作中，使預算實現自下而上的編制，并貫徹自上而下的全面預算管理的過程控制，真正起到指導企業營運、強化預算的決策與控制職能的作用。2.3.2全員參與預算的編制。鐵路運輸站段各業務部門要參與預算的制定，以業務為基礎，業財緊密融合，將預算管理嵌入鐵路經營管理的各個部門和環節，形成閉環管理，使得全面預算管理成為全體員工的共同目標，為鐵路運輸企業戰略目標的順利實現打下良好基礎。2.3.3充分溝通，提高業財融合度。由于鐵路運輸企業機構龐大，分工繁雜，信息化系統未能很好地運用到預算管理中。集團公司應該對預算管理編制的時間限制給予適當放寬，給各運輸基層站段分配出較多預算編制時間，讓預算編制部門能夠與業務部門充分溝通、配合，在業務部門提供準確工作量和定額的基礎上，合理預計工作計劃和經濟業務，科學合理地編制預算，做到業財高度融合，緊密銜接，真正起到預算對生產經營的指導作用。

2.4提高全面預算管理的分析質量

堅持問題導向和目標導向，提高經濟活動分析質量，增強預算的執行力和控制力。預算只要執行就會有差異，出現偏差要具體分析到部門、個人，查找深層次的原因。使用豐富的手段，把握重點，既要定性又要定量地對預算執行情況差異進行有效的分析，形成各部門詳盡的差異分析報告，并加強整改。為全面預算管理的考核提供重要依據，指導下一個預算周期的生產營運工作，為鐵路運輸企業的工作決策提供保證。

2.5完善全面預算管理的考核激勵機制

鐵路運輸站段應建立健全全面預算管理的考核激勵機制，不但要以預算完成情況為考核核心，還應加強對全面預算組織工作的考核，進一步提高預算管理水平。將考核機制落實到全面預算管理的全過程，并細化到個人，通過考核激勵機制的完善提升員工的參與度，以及對單位的認同感和價值歸屬感，在確保鐵路運輸安全有序的前提下，進一步強化預算管控，自我加壓，積極挖掘節支潛力，為企業戰略目標的順利實現提供有力保障。

3結論

綜上所述，全面預算管理是促進鐵路運輸企業提質降本增效、實現年度經營目標、加強考核管理的重要途徑。提高鐵路運輸企業全體干部職工的全面預算管理意識，形成全員參與、全程管控的良好氛圍，通過不斷提高完善全面預算管理水平，達到提高企業總體管理水平的目的，更好地聚焦“交通強國，鐵路先行”，深化“強基達標，提質增效”。

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作者:劉靜 單位:中國鐵路蘭州局集團有限公司