出租車企業預算管理問題及對策
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摘要：出租車行業屬于低毛利的勞動密集型行業，各項成本費用控制就顯得格外重要，所以企業預算管理的重要性就尤為突出。而現有的預算體系中不管是從公司戰略目標、預算編制參與度，還是預算編制的方法都已經不能適用出租車企業現有的需要，所以企業需要順應市場，革新現有的預算管理體系，采用全面預算理論。本文將從出租車企業的預算管理的特點和重要性以及缺陷著手，提出新的改進方法，闡述如何綜合利用新預算管理理念，變革現有預算管理體系。促進企業改善現有的管理。
一、預算管理的特點和重要性
（一）權威性。企業預算管理的權威性體現在預算編制過程中，應當嚴格按照公司的內控程序層層編制和審查，最終匯總由企業的法定權力機構（例如：董事會）審定批準。公司各級層面的考核都應當以預算執行作為主要內容。這樣做有利于企業經營風險和內部控制，全面預算管理可以全面預防企業的運營風險和財務風險。（二）適應性。預算編制應當結合內部因素和外部環境，做出科學的預判。在編制的過程中應當順應市場發展的趨勢，同時又應根據自身企業發展的戰略，自身內部的實際情況編制切合實際的預算。這樣做有利于出租車企業管理者主動的按照企業運營的戰略目標規劃未來。同時可以分解出租車企業的遠景目標規劃企業的現有目標，然后定期比較實際完成情況，適時跟蹤戰略目標完成進度。（三）全面性。全面的預算管理包括財務預算、業務預算、資本預算和籌資預算，所以預算的編制以及管理應當是全方位各部門協同完成的。這樣做有利于加強和促進企業內部的協調、溝通與合作。能夠增加企業內部資源的整合。預算編制的過程中應當上下溝通，部門之間需要彼此的協調與合作。在此過程中能夠加強企業管理體系各層級之間的溝通與交流，明確責任，提高企業運作的效率。同時有效的溝通能夠消除不合理的資源配置，提升企業運營體系的運轉效率。（四）機制性。預算管理應當以市場為基準，根據出租車企業內部控制管理機制，在全面預算管理的基礎上，企業明確規定內部各部門責任和義務。這樣有利于對員工進行績效評價和考核，并且全面預算管理也可以激勵員工。完善的績效評價和考核體系，能夠使得員工積極的參與到預算管理中。認真貫徹企業戰略，認同企業價值觀，最終起到激勵員工、增強士氣和增加工作積極性的作用。
二、出租車企業預算管理過程中存在的問題
（一）公司戰略目標不明確。現有出租車企業大多都是傳統企業，企業各層面對于企業發展戰略概念模糊，因此預算編制的過程中忽略了企業戰略導向。在目標不明確的情況下，預算編制通常只關注短期財政年度的預算情況，忽視了企業未來發展的方向。例如：近幾年隨著網約車的興起，傳統出租車行業受到很大沖擊。一方面，新的消費形式的出現顛覆了人們對于以前消費習慣的認知，形成了新的消費習慣。另一方面傳統的出租車行業，缺乏適應新消費形式的手段。對于行業未來的發展缺乏認知，沒有改變現有企業的戰略目標。依然只著眼于企業內部或者行業內部，殊不知外面的世界已經發生了巨大的變化。造成了人員大量流失，日常經營受到嚴重沖擊。所以公司戰略是預算管理的核心，也是企業經營的核心，試問沒有核心思想如何編制出一份適合企業未來發展的預算來呢？（二）預算編制參與缺乏積極性。出租車行業的基層管理者對于預算的認知程度不高。甚至包括很多高級管理者都將預算和財務畫上等號，認為預算就是財務的事情，所以參與度不高，甚至敷衍了事。這樣的狀態會導致預算編制數據失真，編制過程粗放。而基層管理者參與度不高，預算數據構成沒有充分的依據。再加上預算編制方法陳舊，使得預算編制過程中即不能達到公司戰略自上而下有效的傳達，也不能讓真實運營成本費用在預算中得到體現，公司戰略認同度偏低。與此同時部門之間沒有有效的相互溝通，促使預算編制過程混亂，效率低下、責任劃分不清，也是各部門參與度不高的原因之一。（三）預算編制方法陳舊。現有出租車企業使用靜態預算編制，造成預算考核時實際情況與預算編制時不一致。由于預算是對未來運營的預測，所以難免會與實際情況產生了不可避免的差異。這樣的差異又會影響績效考評，導致部分管理人員為了考評而弄虛作假。影響公司管理者的戰略判斷，給企業造成影響。例如，現有出租車企業通常關注一個財政年度的預算情況，而這種方式造成當期預算的剩余時間段越來越短，并不能符合公司整體持續發展的戰略，比如企業10月過后，只會關注11-12月的預算完成情況。對于后續的發展沒有關注度。這就無法及時發現企業發展和行業變化過程中帶來的問題。當今世界變化迅猛，如果還停留在剩余多少個月，沒有不斷展望后續發展的覺悟，勢必在浪潮來臨時無法有效的應對。（四）預算編制沒有得到有效地執行。部分出租車企業現有的預算執行留于形式，沒有嚴格的按照既定的預算執行，隨意變更預算的目標。沒有正確的意識到預算的重要性，隨意超支。基層管理者擁有預算松弛的權利，導致其為了完成考核，隨意變動考核數據，造成預算考核完成的假象不利于企業的運營管理。
三、完善出租車企業預算管理的對策
（一）制定近期和遠期的企業發展戰略。企業想要長遠地發展下去，戰略規劃是必不可少的。企業應當結合SWOT分析法，選擇和確定企業發展戰略。使用SWOT分析，對企業內部優勢（S）、企業內部劣勢（W）、企業外部機遇（O）、企業外部威脅（T），四個方面做科學的分析。通過SWOT矩陣列出企業內部的優勢和劣勢，以及外部環境造成的機遇和挑戰，四者相結合，猶如量身定做般制定出切合企業自身發展的有效戰略。完成長期目標的制定后，應當分解這一目標，制定短期的企業戰略目標，將目標逐步分解各部門和個人，讓企業下屬員工切實的了解到企業的發展方向。形成有利于企業發展的企業文化，在此基礎上制定出的預算，會更有權威性和認可度。（二）建立科學的全面預算管理體系。在財政部的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》的通知中有描述，財務預算、業務預算、資本預算和籌資預算共同構成企業的全面預算。全面的預算編制參與者通常是由董事會、預算委員會和部門管理者構成。所以全面的預算管理是需要企業全方位各部門的參與的。現有出租車企業通過權威式或者參與式預算編制形式編制預算，這樣的編制過程要么自上而下的預算編制形式，缺乏參與度和認同度，不能做到有效的激勵預算的實施者，降低基層員工參與的積極性。要么是自下而上的預算編制形式，這樣只能針對部門的短期利益編制預算，不能體現公司的整體戰略，缺乏長遠的目標。所以預算的編制形式應當是兩者的混合體，結合兩種編制形式，即公司戰略制定者和基層預算執行部門管理者充分的溝通，達成預算目標的一致。并且預算編制的過程還應當摒棄，現有預算體系中由財務部門牽頭，業務部門參與的編制模式，應當改由董事會授權，預算委員會牽頭，部門基層管理部門根據預算指南參與的編制模式。根據企業戰略逐步分解預算，建立短期的預算目標。同時編制過程中董事會、預算委員會和基層管理部門應當積極的反復溝通協商，最后達到目標一致。這樣編制的預算才能即充分考慮到了企業遠期的戰略目標，同時也兼顧到了基層各部門參與的積極性。在此基礎上建立起來行之有效的全面預算管理體系，包括后續的績效考核體系、企業內控體系和企業經營財務分析體系才能得到更好的施展空間。（三）改良現有預算編制方法。現有靜態預算編制方法單一，已經不能適應現有復雜經濟形勢下出租車企業的預算需求了。應當改良現有的預算編制方法，一般來說當下最為流行的幾大較為先進的預算編制方法有零基預算、作業基礎預算（ABB）、持續改善預算（滾動預算）、增量預算等。這幾種預算編制方法各有其優缺點。作為企業，不能完全照搬某一種預算，應當對于這些預算的特點進行改良融合，找到適應本企業的預算編制方法。首先應當結合出租車企業自身的特點，在大跨度時間上使用零基預算編制法，不用每年使用零基預算，而是幾年做一次零基預算。這樣可以做到審視自身經營過程中的問題，與時俱進，及時改進預算目標。成本預算編制時采用作業基礎預算（ABB），放棄原有的大部門成本池的概念，建立細分化的成本中心。這樣可以使企業做到管理精細化，更加容易的發現成本動因，切實的加以維護和改良。同時由于出租車企業不同于制造型企業，所以需要對作業基礎預算（ABB）進行微調，結合信息化建設，建立信息化共享平臺，利用信息化平臺的優勢，共享相關成本費用數據，節約預算編制成本。共享數據分析也可以切實優化成本動因的確認，讓預算編制和預算考核更加精確，進一步消滅預算松弛，便于企業更加深入的研究分析經營缺陷。緊接著就是使用持續改善預算（滾動預算）不斷的修正和調整預算編制過程中的發現問題，這些問題包括經營問題、成本費用控制問題和由外部環境發生變化而產生的戰略目標變動。經過上述方法改良以后的預算，可以有利于預算的審核并使得預算編制更加準確，更容易控制預算松弛，方便管理者更加細致的分析和預測企業經營，做出有利于企業的戰略目標。但是做到這些還是不夠的，在當今科技發展迅猛的今天，光關注自身或者關注本行業，已經遠不能滿足企業戰略發展的需要了。現有互聯網和通訊技術的發展造成跨行業淘汰的例子已經比比皆是，所以出租車行業立足本行業已經不能適應需要，我們還應該啟用情景預算，在不同情景環境下編制不同的預算，做到有備不患。（四）完善的預算考核體系。完善的考核體系是全面的預算管理是否能得到有效執行的關鍵之一。預算考核是全面預算管理的總結、監督和經驗的積累。同時也是部門業績和個人業績的完成情況的反饋，也是他們晉升的重要考量之一（廖云歡，2018）。原有的考核體系只結合預算損益表中的財務指標，并沒有綜合考量被考核企業或員工的綜合情況。改進的預算考核體系應當引進平衡記分卡，平衡記分卡包含了財務指標、市場及客戶指標、內部運營指標等（孫湛，2017）。通過對這些指標的考核，充分的還原被考核企業或個人的業績完成情況，讓他們真正得到應有的獎懲。不至于打擊到員工的工作積極性。提高預算工作的自愿參與度。對于出租車企業在引進平衡記分卡的同時，增加目標管理（MBO），結合企業戰略目標，分解建立單個部門或者單個員工作為目標的責任中心，管理這些責任中心考核。這樣做的目的是可以統一預算目標，加強下屬員工的參與度。進一步弱化以財務指標為目標的考核體系。
四、結語
綜上所述，在現今出租車企業這樣的傳統勞動密集型企業中，原有的預算管理體系已經完全不能適應當下的環境了。預算管理變革勢在必行，充分靈活的運用全面預算管理相關知識，適應市場競爭，是現在出租車企業構建行之有效的經營方法的必經之路。現在經濟信息化發展迅猛，跨行業淘汰的案例已經成為常態，所以作為傳統行業，要摒棄落后的管理概念，構建好自己的財務管理體系，主動變革自身，才能迎來新的發展空間。
參考文獻
［1］廖云歡.客運企業全面預算管理的困境及對策探討［J］.時代金融,2018（8）.
［2］孫湛.現代管理會計［M］.北京:中國財政經濟出版社,2017.
作者:倪嵩 單位:上海錦江國際實業投資股份有限公司