企業財務內部控制制度建設淺析

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摘要：隨著市場經濟體制的不斷完善，使得企業的發展面臨更為嚴峻的考驗，這就需要企業能提高自身管理水平，才能使企業能夠順應時代發展的要求。提高企業管理能力，重點就是要加強企業財務內部控制制度的建設，加強財務內部控制制度建設不僅是企業自身發展的要求，也是市場經濟體制的不斷完善對企業提出更高的要求。在企業財務內部控制制度建設中，工作人員要了解企業自身的實際情況，并制定出相應的管理方案，這樣才能有效提高企業財務的管理水平，從而有效的推動企業長遠發展，提高企業的經濟效益。本文分析了企業財務內部控制制度建設存在的一些問題，并提出了建議。

關鍵詞：財務內部控制；監督；風險管理

一、引言

隨著市場經濟的日益完善和有序發展，企業在推動經濟發展和資源優化配置方面發揮著重要的作用，但是由于企業重業務輕管理的觀念較重，使得企業承受風險的能力比較差，尤其是財務管理方面滯后成為了阻礙企業發展的主要因素。那么如何加強風險防范成為了企業健康發展面臨的重要問題。而財務內控作為企業管理的重要內容，主要就是通過加強財務內部控制的建設而規避經營過程中的相關風險，減少企業資產流失，保證資產完整，提高企業經濟效益。

二、企業財務內部控制制度建設的重要性

（一）可以有效提高企業在行業的競爭力

信息時代的到來，隨著市場經濟的不斷發展，同行業之間的競爭日趨激烈，這就要求企業要不斷提高自身的管理水平，改變傳統經營管理模式，不斷吸收新的管理經驗，從而提高企業的市場競爭力。加強企業財務內部控制制度的建設，不僅能夠提高企業的管理能力，把握正確的經營方向，還能及時發現偏離經營方針和經營目標的行為，減少企業的經營風險。企業需要不斷地對現行的財務管理制度進行完善和更新，確保財務內控制度能夠有效的得到貫徹落實。財務內控制度在具體實施的過程中，財務人員也要進行相應的把控，以便可以有效的減少企業資產的損耗。

（二）可以增強財務管理制度的執行性

在企業的日常經營過程中，其經營成果的好壞與財務管理有著千絲萬縷的聯系。而財務管理工作的有效開展又離不開財務內控管理制度的建設。財務內控管理在企業中得到全面應用，又能促進財務內控管理工作能夠得到更好的貫徹落實。企業的財務內控管理貫穿整個企業的日常經營管理，是企業經營好壞的關鍵，是企業有效進行財務管理的重要措施。所以企業進行財務內控制度建設，不僅能夠提高企業的財務管理水平，而且更能提高企業的市場競爭水平。

（三）可以有效保證企業經營的合法合規性

保證企業的生產經營合法合規性，是企業內部控制的主要目標之一。在企業生產經營過程中，完善的財務內控制度能夠使企業及時發現經營中的風險漏洞，并及時采取有效措施加以控制，增強企業對各種業務的執行力，有助于提高和完善企業財務管理制度，實現企業的經濟效益。通過財務內控制度的建設，可以保障財務管理工作合法合規有序的進行開展，使得財務運行的具體情況通過財務報告得以體現，以保證財務數據及時、真實和有效，實現企業可持續發展。

（四）可以提高企業經營管理水平

加強企業財務內控制度的建設，一是可以促進企業的合法經營，合理的規避來自企業內部和外部的潛在風險；二是能夠保護經營者的合法權益，避免造成企業資產的流失；三是可以有效的提高財務報表及報告數據的真實性和可靠性，促進經濟市場的健康發展；四是可以有效的提高企業的經營效率，促進企業的發展戰略能夠更好的得到實現。通過財務內控制度的建設，企業在合法經營方面、經營者合法權益方面、報表真實有效等多方面的優化來全面提高企業經營管理水平的目的。

三、企業財務內部控制制度建設存在的問題

（一）企業缺乏對財務內控制度建設的重視度

不少企業存在對財務內控制度重視程度不足的問題，上至公司管理層，下到企業基層員工，領導管理層認為財務內控制度就是對企業的成本費用進行控制，執行了公司的管理規章制度就是執行了財務內控制度，對具體的財務內控制度也是一知半解，未真正的貫徹實施。企業各個部門間相對獨立，而公司又提倡員工能夠更好的做好本職工作，所以站在員工的角度來說，他們認為自己只要完成分內工作就可以了，不需要去參與別的部門的工作，這就導致了各部門之前缺乏有效的信息交流，特別是財務部門這種專業性強的，他們認為應當有專業的財務人員去執行，和自己沒有關系，不需要自己的參與，所以也就未建立財務內控管理的意識，甚至有些企業的財務內控制度雖然制定的很詳細嚴格，但是在具體實踐中缺乏可操作性，導致了財務內控制度成了一紙空文，讓財務內控制度缺少了嚴肅性和約束性，甚至成為了上級檢查時的擺設，在實際工作中并未真正的去執行。

（二）企業缺少內審的監督，考核機制不健全

部分企業中會缺少獨立的審計部門或者未設置專門的審計專員，財務的監督和審計責任劃分不明確，又缺乏相應的獎懲考核機制，使得企業在財務管理過程中出現一系列的問題，也存在很多潛在的風險，不利于提高財務管理的準確性，這些都會制約著企業財務內控的執行效率。目前不少企業都存在員工績效考核機制不科學不完善的問題，從而不能有效的激發員工的工作熱情，長此以往下去就會造成員工的消極怠工，工作效率也會大幅度下降，進而影響企業的經營效益，所以只有建立完善并且嚴格的績效考核機制，并針對工作中的實際情況去進行相應的獎懲，這樣才能更好的調動員工的工作熱情與學習技能的動力，進而也能夠有效的降低企業的經營成本。

（三）制定的財務內控制度未結合企業的實際情況

有些企業會照搬其他企業制定的一些財務內控制度，而沒有結合企業自身發展的特點去做適當的修改，所以制定的財務內控制度實用性并不強。一旦企業面臨的經營環境和和具體業務發生變動就會造成企業管理上的落后，不能適應企業的發展需求，若不能及時根據企業發展需求制定出新的符合實際的財務內控管理制度，那么財務內控制度的不適合就會影響企業的經營管理，影響企業的長遠發展，進而會出現企業管理上的各種混亂和潛在的風險。

（四）財務人員綜合素質有待提高

財務人員是財務內控制度的監督管理者，所以他們應該具備比較專業的財務知識及相關專業技能，但是在實際工作當中，企業的領導層缺少對財務人員的重視程度，他們往往多加關注的是能為企業帶來經濟效益的銷售人員，正是由于領導層的這種意識偏見，使得財務人員缺乏對工作的積極性，再加上缺少對新的財會政策的了解，專業知識有限可能迎合不了企業不斷的發展需求。財務內控獨立性的缺失，也會影響財務內控工作的具體開展。另外，財務人員基本上都是具備一定的財務專業基礎知識的，對于基礎的報票記賬工作是沒有問題的，但還是會存在一部分財務人員缺少財務內控管理工作的經驗，不具備相關的知識和技能，在一定程度上也影響財務內控工作的有效開展，不利于提高企業的財務管理的效率。

（五）財務管理風險較大，缺乏內控制度約束

一些企業在生產經營過程中都會制定相應的財務管理及財務內控制度，但是在實際運行過程中受到各種客觀因素的影響，執行效果都不是很好，使得企業出現了各種經營管理的問題，影響了企業的經濟效益。在一些企業中甚至會存在，財務制度和內控制度形同虛設，一些財務人員兼任內控管理人員，導致財務內控工作無法獲得有效的約束，容易導致財務管理工作上的混亂和企業資產的流失。一些企業的財務工作在實際運行的過程中，可能會存在一些不符合財務內控管理的現象，例如：出納手里會同時保管財務章和法人章；出納為了存錢麻煩會坐支現金；出納在支取現金的時候未詳細說明款項用途，無相關審批流程等，這些不符合規定的行為，都會給企業生產經營帶來風險隱患，同時也可能造成企業資產的流失，進而影響企業的發展。

四、改進企業全面預算管理建設的對策

（一）增強企業內控意識，提高財務管理水平

制定財務內部控制制度是加強企業風險管理的有效方式，企業通過制定適合的管理方案，使各項經營活動有效的進行開展，以避免經營過程中出現混亂情況。企業應當加強財務內控管理制度的學習，開展多種形式的宣傳和學習，可以利用公司內網、公司報紙刊物等發起對全公司各個部門的學習宣傳，也可以聘請專業講師進行定向培訓，或者請專業團隊對企業進行專項管理，以此來加強全體員工對財務內控制度的了解，讓他們知道執行財務內部控制制度不是光財務人員遵守執行就可以的，財務內控制度是為所有人制定的，任何人都不能違背，否則就會計入相應的績效考核。管理層要帶頭遵守財務內控制度，以身作則，并積極宣傳引導基層員工主動的去執行財務內控制度，只有全員遵守，才會使財務內控制度在公司上下得到很好的執行，使工作真正的落到實處。

（二）加強財務內部的控制和監督，完善考核制度

第一，在企業內部應當設置獨立的審計部門或者審計專員，有效的對財務制度執行的有效性、流程的規范性、績效考評的真實性及崗位設置的科學性進行監管，對資產安全、預算執行、授權審批等具體流程進行嚴格的把控。企業設置審計部門或者審計專員，對他們下放一定的權利，定期對財務規章制度的執行、賬務處理的合理性等方面進行監督檢查，避免錯誤出現。同時將內部控制的執行情況納入績效考核的范圍，這樣可以使財務內部控制制度在企業中得到更好的執行。第二，在不斷提高全體員工財務內控風險意識的同時，也要強化財務監督，不斷完善和落實財務內控管理的主體責任，明確和規范財務人員的各崗位職責和職能，提升自身業務素質能力，才能更好的開展財務內控工作，提高財務信息的準確性和及時性。此外企業的管理者應當加強對財務內控制度的監督和管理，在企業內部營造良好的內控環境，確保內控工作得到有效的實施。在監督和管理的過程中，如果出現內控制度落實不到位等問題，企業要及時做出反應，糾正相關錯誤行為，以此來保證內控相關職能得到有效的發揮。第三，企業應當建立考核評價制度，并且通過多方面多方位的對員工進行考核，保證考核結果的客觀性，減少管理人員在考核過程中對員工的主觀臆斷，提升考核評價制度的公正客觀性。在設立考核評價制度時一定要保證它的客觀性，保證考核結果的公正性。另外考核標準的制定也要結合企業員工的實際能力，若標準過高，員工經過努力奮斗也完成不了目標，時間一長就會造成員工消極的工作態度，不求上進，若標準過低，員工不費吹灰之力就能達到目標，時間長了，員工也不愿意再去提高專業技能，無論考核標準定的過高還是過低，都會對最終結果的效用產生影響，只有標準適宜，才會讓員工更加努力學習，提高工作熱情，增加自己的專業技能，爭取在考核上再上一個臺階，讓自己得到更高的肯定，既能實現員工自己本身的價值，也能更好的實現企業的經濟效益。

（三）制定適合本企業的財務內控制度

財務的內部控制制度是現代企業管理的重要手段，是企業抵御風險、持續經營的重要保障。企業的生產經營活動，得控則強、失控則弱、無控則亂。失控，是企業衰敗的根本原因，如果一個企業不能重視財務風險的管理，即便實現經營規模的快速增長，最終也是曇花一現，難逃衰敗的厄運，所以，加強財務內部控制制度的建設，是企業防范經營風險、實現企業發展戰略的內在需求。企業在開展財務內控工作的時候，應當立足自身的發展要求，根據具體經營情況科學合理的制定財務制度作為財務內控工作的指導，以此來提高企業財務內控工作的有效性和執行性。若企業無專業人員負責財務內控制度的管理和執行，對于企業引入或者借鑒的其他一些單位的財務內控管理制度，不能完全照搬照抄，一定要結合企業自身發展特點來做適當的修改，好的管理制度并不一定的適合自己企業的，所以要考慮到企業自身的特殊性，只有適合自己企業的，才能更好的使企業的財務內控制度得到更好的執行。

（四）提高財務人員的專業素養和技能

企業建立健全財務內控制度，不僅能保證員工按照規章制度來高效率完成份內工作，而且也提高了財務內控制度執行的執行效率。作為企業管理層，應當加強對財務人員的重視度，通過讓財務人員對新知識新政策的接觸學習，不僅能提高自身的專業技能，而且能夠更好更專業的進行財務內控管理的工作。只有當財務人員豐富了自己的專業知識，具備一定的專業技能和工作經驗的時候，才能更好的立足本崗位，只有這樣財務內控管理工作才能從根本上得到提升。財務人員在接受專業培訓學習的過程中，不僅能使自己原有的知識得到鞏固和更新，而且也能總結相應的工作經驗，有利于創新工作方法，總之，企業定期開展對財務人員的專業培訓，不僅能夠提高企業自身的內控管理水平，也能使企業及時發現和規避經營過程中的問題和潛在風險，提高企業的整體經營效益。

（五）不斷細化并完善財務內控管理制度

企業在制定財務內控管理制度后，要根據實際運行過程中出現的問題對內控制度及時進行更新完善。其中財務預算管理制度作為財務內控管理制度的重要組成部分，企業要根據企業發展的戰略要求，制定相應的財務預算管理制度，為保證預算執行的有效性和內控制度得到全面執行，還成立全面預算管理委員會和預算管理工作組來進行日常管理，同時也要發揮這兩個組織的監管職責，各個部門要規范預算審批工作，明確各個部門各個崗位的職責，崗位之間要有權衡制約的設定，減少舞弊問題的出現，這樣才能使財務內控制度得到更好的貫徹執行。

五、結束語

企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，占據領先地位，就要及時根據市場及企業的發展規劃導向進行管理上的改革創新。財務管理是企業管理的核心內容，而目前企業財務管理存在最大的問題就是內控缺失，要提高企業財務管理的水平，就要積極建設企業的財務內控管理制度，只有通過內控的導向作用，加強監督管理，不斷完善內控制度，從而達到內控與財務管理相互促進的作用，使企業能夠及時發現經營過程中的薄弱環節，采取有效的措施規避市場中的風險點，促進企業健康長遠的發展，實現企業價值的最大化。

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作者:劉紅鳳 單位:天津市恒安供熱發展有限公司