企業增值稅納稅籌劃

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摘要：在稅收征管日益嚴格的今天，無論是管理者還是財稅人員都面臨著企業的稅收問題，稅收支出直接影響著企業的利潤，影響著投資者的實際利益。本文對企業增值稅納稅籌劃問題進行了分析，并提出了相應的對策思考。

關鍵詞：增值稅；納稅籌劃；納稅管理

市場經濟的發展必然促進我國納稅工作的開展，納稅通過規范立法和規范征收的形式來為國家積聚財源，也成為企業財務工作中的重要內容。增值稅作為流通稅的重要分支，涵蓋了企業產銷的全部過程，只要企業發生經營增值就需要繳納一定數量的增值稅。對增值稅進行合理的納稅籌劃不僅僅可以有效地降低企業的納稅負擔，而且可以提高企業的經營業績，對企業發展具有十分重要的作用。

一、我國增值稅納稅政策

（一）國外各國增值稅政策

美國是少數不需要繳納增值稅的工業國家之一瑞士是從2018年1月1日起，開始啟用3檔稅率的，分為7%的普通稅率，2.5%的低稅率和3.7%的特別稅率。法國在1968年以前實施的是增值稅形式的流轉稅。1968年11月1日經過稅制改革，實行消費型增值稅。在亞洲，印度的稅率最為復雜。

（二）我國增值稅改革的必要性

隨著我國市場經濟的深入發展，我國現有流轉稅體系所存在的矛盾也逐步暴露，稅收對經濟的促進作用正在減弱，并形成了諸多不合理之處，亟須進行調整。2019年4月1日，我國繼續維持三檔稅率，將稅率繼續下調為13%，9%，6%。大規模減稅降費成為我國增值稅改革的“重頭戲”，是減輕企業負擔、激發市場活力的重大舉措，是完善稅制、優化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩增長、保就業、調結構的重大抉擇。

二、我國增值稅納稅籌劃和管理存在的問題

（一）納稅人身份的認定存在問題

通常認為小規模納稅人的負擔較輕。主要是按照分類管理，也就是只考慮銷項稅的多少，但一般納稅人是可以進行進項稅的抵扣的，所以，總體納稅負擔比小規模納稅人低。納稅籌劃目的就是效益原則，通過降低納稅成本來提高收益，也就是說企業在進行小規模和一般納稅人之間的界定時，需要考慮各種成本因素。

（二）增值稅納稅籌劃風險方面存在的問題

從當前我國的納稅籌劃情況來看，納稅人往往認為只要不交稅或者少交稅，就可以減少企業的納稅負擔，納稅籌劃就是成功的。但這種觀點不對的，應該全面地進行考慮，也就是說從整體進行考慮，而且需要考慮風險因素。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務主管部門執法偏差而導致納稅籌劃方案在實際中的失敗，從而使納稅籌劃方案成為紙上談兵或者被視為逃稅行為而加以查處。

（三）增值稅納稅籌劃專業人才的缺乏

稅收的合理性，是需要結合行業的特性來鑒定的。因此納稅籌劃是一項整體性的工作，也是一項全面性的工作，需要專業人員從整體上進行全面的考慮。籌劃人員不僅僅需要對稅務相關知識很了解，而且需要了解其他相關的知識，具有全面知識要求的特點。目前企業往往缺乏專業系統的人才，導致納稅籌劃工作開展不佳。

（四）如何應對國家的增值稅改革

增值稅的連鎖反應會帶來整個產業鏈各個環節的有效連接，這將會促進企業將主要精力投放于項目運作，有效提高運營效率。但是從現實情況來看，企業涉及的可抵扣上游行業較為廣泛，附加值也比較高，如果有些企業無法提供增值稅發票，那么企業可能無法進行有效的進項稅額抵扣，進而提高了企業的實際稅負水平。

三、對增值稅納稅籌劃和管理的對策及建議

（一）完善增值稅納稅籌劃的法律制度

一方面合理的稅法規定可以給稅務機構或企業一個準確的判斷標準。另一方面，應增強責任意識，國家通過法律法規的形式來規范處罰行為，減少稅務機關的自由裁量度。對于企業或者稅務機構的惡意偷漏稅行為應加大處罰力度，提高企業的違法成本。這樣才能有效地督促企業規范納稅，提高遵守稅法的自覺性和主動性。

（二）合理選擇納稅人的身份

稅法根據不同的納稅人進行了不同的納稅規定。那么企業，如何選擇自己的身份？根據稅法規定的同時，需要無差別平衡點來進行籌劃。以不含增值稅銷售額為例，假定作為一般納稅人的增值稅稅率為13%，小規模的為3%，那么一般納稅人計算如下：增值率=（不含稅的銷售額-不含稅的購進額）÷不含稅的銷售額應納稅額=不含稅的銷售額×13%-不含稅的購進額×13%=不含稅的銷售額×增值率×13%不含稅的銷售額×增值率×13%=不含稅的銷售額×3%增值率=13.52%增值率小于13.52%時，一般納稅人可少納稅。反之，小規模納稅人少繳稅。

（三）規避納稅籌劃的風險

納稅籌劃具有較高的專業性要求，納稅籌劃人員不僅僅需要精通相關稅務知識，還需要對會計和金融等知識進行了解。在具有專業知識的同時，納稅籌劃人員還需要具有一定的管理能力和籌劃能力，納稅籌劃存在一定的風險性，具體表現為不正確的納稅籌劃可能使得企業成為偷稅漏稅的主體，不但不能達到降低企業稅收負擔的目的，反而可能受到稅務機關的處罰，提高了納稅負擔成本。企業納稅籌劃人員應正視這種納稅籌劃風險的存在，積極建立預防措施，進而有效降低納稅籌劃風險。

（四）強化增值稅改革下企業財務管理對策

根據增值稅改革的目標，科學地進行企業業務的劃分，同時也要進行企業賬務流程的整合和改進，在經營業務上要考慮其發展型，在票據管理上要考慮其合法合規性，為企業的健康發展提供有力地保障。

四、結語

從營業稅的消失，增值稅稅率的改革，結合全世界增值稅的發展歷史，消費型增值稅將代替生產型增值稅，是經濟全球一體化的必由之路，也是促進我國經濟發展的重要路徑。

參考文獻

［1］支蕾.企業納稅籌劃的風險及其防范分析［J］.中國外資,2015（21）.

［2］姚愛科.納稅籌劃與納稅籌劃涵義之辨析［J］.會計之友,2015（27）.

作者：戴潔 單位：恩德斯豪斯流量儀表技術（中國）有限公司