談營業稅改增值稅對企業成本影響

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摘要：本文分析了“營改增”對建筑企業的主要影響。文章認為工程建設企業營業稅沒有抵扣進項稅，“營改增”將大大增加企業稅；另外，“營改增”將使建筑設計企業的財務核算更加復雜，財務核算的關鍵發生了變化，運作管理機制明顯不同，對財務工作者幫公司合理避稅也有了更高的要求。施工企業領導要注意“營改增”，并主動實施“營改增”。改變經營管理機制，調整營銷策略，改善精益管理；標準的供應商選擇和采購管理，以確保有效獲取所得稅和增值稅發票；改善財務會計準則，改善資金分配和發票信息，并運用科學研究方法進行稅收籌劃。

關鍵詞：營業稅；增值稅；“營改增”；建筑企業

為了更好地完善我國的稅收制度和法規，經國務院辦公廳批準，財政部和國家稅務總局聯合了《營業稅改增值稅試點方案》。方案規定：以上海交通運輸業和部分現代服務業為試點，從2012年1月1日起，開展營業稅改征增值稅。自2012年8月1日起，國務院辦公廳已將“營改增”示范點擴展到十個省。根據深圳市稅務局的規定，自2012年10月15日起，宣布設計方案服務業在調查領域的收入由營業稅改為增值稅，并由地方稅務局征稅。移交給國家稅務總局。從宏觀經濟的角度看，“營改增”有利于生產和制造責任的系統分工，不容易造成資源配置的損害，這符合中國的發展趨勢。市場經濟體制。但是對于市場細分，例如某些服務業中的設計服務類型，“營改增”會帶來什么影響？作為具有一般納稅人資格的建筑規劃和設計公司，這會降低稅率嗎？本文將對編輯器工作中遇到的特定情況進行深入分析。

一、“營改增”對一般建筑規劃設計服務的影響

根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點有關事項的規定》，設計服務屬于某些服務業的文化產業服務項目，適用6%的增值稅稅率。在“房地產業務改革”之后，設計計劃公司（一般納稅人）已從按設計計劃業務收入的5％繳納增值稅改為了按業務收入的6％（按未稅收入總額計算）繳納所得稅。此舉旨在通過改革來降低相關企業的納稅負擔。但是，僅從提供外觀設計服務的階段開始，在“房地產業務的改革和增加”之后，地名稅幾乎增加了1％。在此階段，調查服務類型主要涉及分包業務流程。根據國家稅務總局《關于勘察設計勞務征收營業稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1245號），由勘察設計企業負責分包，或者由企業轉包給其他勘查企業。公司或我本人，并且合同由他們統一扣除，他們獲得的總合同收入減去向其他勘探公司或個人支付的勘測和設計費后的帳戶余額應記為增值稅銷售。也這意味著，從2006年地方稅務局到2012年11月實施現行的“營改增”政策，被調查企業的增值稅是從項目轉包收入中扣除的，具體依據收到的設計成本根據5％的納稅率支付凈收入。“營改增”后，如果涉及轉包業務流程，則有兩種情況：一是項目轉包企業具有一般納稅人資格，進項稅額足額為6％。稅收抵銷輸出的稅收金額。第二個是項目分包商是小規模納稅人，并且只有可以開征3％的特殊稅率增值稅發票，可以3％的稅率抵扣稅款。這樣，建筑規劃設計公司的分包業務流程已從原來的不計稅的全額減稅改為3％的征稅率。可以說，應對設計服務市場中的殘酷競爭。規劃和設計公司不得不進一步放棄其本就不多的盈利空間。我們可以基于以下三種情況清楚地說明這一點：從以上三種情況可以看出，如果公司仍然保持過去的經營模式，那么“營改增”肯定會增加公司的稅收，只是水平有所不同。此外，在“營改增”之后，價內稅轉為價外稅，所得稅未在損益表中列出，而僅反映在“現金流量”和“負債表”中。生產經營性現金流產生的各種稅款是支出增加的結果。因此，如何做好稅收籌劃，減少所得稅造成的現金凈流出，是會計管理人員亟待解決的問題。［1］舉個例子，如果公司簽訂1000萬元的設計方案服務協議，“營改增”之前會計會將1000萬元全部視為收入，而在“營改增”之后通過計算——1000/（1+0.06）=943萬元——則僅確認人民幣943萬元。所以在同一件事情上，因為算法的不同，該公司的收入立即“減少”了570，000多元，收入值的下降最直觀的影響是銷售利潤率的下降。必須承認，它顯然已經為業務經理提出了新的挑戰。

二、建筑規劃設計公司解決“營改增”的管理方法和對策

收入，利潤和運營現金流是公司經理人的重要評估標準。現在無法更改“營改增”的現行政策，公司只能利用這一趨勢，靈活地運用分稅改革的突破口來調整管理機制，改變經營理念，并努力使公司利益最大化。筆者認為該解決方案的密鑰具有以下級別：

（一）嘗試獲取增值稅專用發票以增加進項稅額的抵扣就獲得的可抵扣進項稅而言，所得稅的特定稅負很大。房地產業務改革后的建筑規劃設計公司的建筑工程設計業務流程，技術服務業務流程，技術咨詢業務流程以及產品開發業務流程。可以取得增值稅專用發票的業務主要有：汽車維修；購買汽車用于制造；汽油和柴油；辦公設備，消耗品等；工程分包和分包業務流程；公司辦公用水，公用事業；暖氣費；物理模型費；制圖和工程制圖費；印刷和復印費；圖書資料；服務費;會議培訓費。為了更好地達到減稅的目的，企業在購買商品和接受勞務公司時應盡量取得增值稅發票，以最大限度地提高進項稅利潤。被調查企業的員工銷售量很大，因此員工應更加注意獲取增值發票的必要性。如果無法獲得增值發票，財務管理者可以拒絕為該員工辦理。在包括分包業務流程在內的公開招標采購管理決策中，應給予具有一般納稅人資格的經銷商當前的政策傾斜，降低小規模納稅人的交易價格，并逐步取代小規模納稅人。從現金流量的角度，可以相對地計算出經銷商價格，并且可以選擇凈現金流出最少的計劃。注意，無論公司的制造和運營成本如何，都不必盲目追求完美的增值發票金額，這將使公司無法獲得估計的經濟效益。

（二）完善采購管理和成本管理總價格合同應提前準確計算。公司在繳納增值稅時，企業向甲方（業主單位）中扣除的設計成本為設計計劃收入，實際操作簡單。所得稅是從價格中扣除的，從投標方中扣除的帳款包括設計成本的兩部分和以設計成本的6％的征收率征收的銷項稅。如果公司仍然使用通常的邏輯思維，僅將設計成本計入合同價格中，則會導致收入降低。因此，應立即與社區所有者溝通。最終合同價格=不含稅的設計收入/（1+6%）。此外，簽訂合同時應考慮現金流量。由于招標方延遲支付設計費，設計費的返還非常廣泛，所得稅對納稅業務流程的時間有嚴格的要求。深圳國稅局已為所有一般所得稅納稅人安裝了“增值稅專用發票防偽稅控系統”。如果已開具收據，則必須在本月補交稅款，否則將只能進行下一次購買。在這種情況下，公司通常無法收取此設計費，并且已經繳納了所得稅。因此，在簽訂合同時，有必要修改原始合同模板（工業建筑施工工程設計合同）。合同必須確定承諾發票的類型和簽發時間。如果不能立即根據合同承諾支付設計計劃的進度付款，則相關的罰款可以考慮稅收問題，例如提高投標人延遲支付的未完成股權融資利潤。房地產行業目前尚不具備“營改增”的示范點，但房地產公司是工程設計公司的重點業主單位。因此，大部分6％的稅率取決于工程設計公司本身。增加合同價格以涵蓋設計計劃。此外，積極與股東大會溝通以降低收入評估標準。

（三）改善公司融資，提高公司價值在“房地產改革和商業價值增加”之后，公司應加大技術創新力度，加快穩健的資本升級和改造步伐，立即升級設計方案和技術專業的環保節能繪圖軟件和計算機設備，并在扣除進項稅的基礎上增加公司的價值。經營的自然環境越好，增值稅轉型對增加公司價值的作用越強，對發展趨勢越強的成長型公司的影響就越明顯。公司自身的標準得到了改善，并與招標方進行了談判，以控制大量主導權。如今，規劃研究所用于建筑規劃和設計的通用軟件仍是AutodeskRevitArchitectureV2012，但是BIM（建筑信息模型）軟件已開始在中國香港和內地的機構大中型規劃中普及。盡快接受新事物的職業也是增強競爭優勢的方法之一，企業管理者不妨利用稅制改革的契機，上馬BIM軟件，并在獲得一定的稅收減免市場份額的同時，完善規劃院的總體設計方案。

（四）努力爭取地方稅務部門的扶持政策服務業的運作范圍廣泛，財務會計與加工制造和商品流通公司的財務會計基本上有很大不同。示范點一般納稅人評估標準以年銷售額500萬元（含）以上為基礎。這樣，鼓勵許多大型，中型和小型設計方案僅通過小規模納稅人的簡單方法納稅。建議稅務部門為中小型服務類型的應用提供完整的會計帳簿供審批，降低年度銷售標準，并使其成為一般納稅人，以防止在轉包階段重復發稅。［2］建筑規劃設計公司的成本有其自身的特點。60％至70％都是人工成本。調查公司購買原材料，機械設備和分包服務項目所承擔的進項稅可以從銷項稅中扣除，銷項稅占勞動成本的很大一部分，即工資的一部分，不免稅額。因此，編輯建議對建筑規劃設計公司的進一步發展趨勢提供幫助。應給予適當的稅收援助。例如，當人工成本超過支出的50％時，可以提供適當的減稅額以扣除增值稅。當前政策的“增加”對設計計劃服務業的稅收產生負面影響。凡事預則立，不預則廢。作為公司經理，他必須掌握“營改增”的基本政策和現行政策以及對公司的影響，然后才能在設計的市場擴展和業務談判中爭取更大的權益。

參考文獻

［1］楊震.世界大國增值稅類型選擇的規律-以美國、印度和歐盟為例［J］.涉外稅務，2007（3）.

［2］羅曉林.外國稅收理論與制度［M］.廣州:中山大學出版社，2002.

作者：楊鑫 單位：云南省建筑工程設計院有限公司