法務內部審計全文(5篇)

一、法務會計理論定位

綜觀法務會計的已有研究，以及法務會計發展史不難看出，法務會計與會計、審計有著最直接的理論連接。而從三者的產生來看，有著不可辯駁的先后次序。會計當先，審計次之，法務會計則是在社會經濟大發展之后才得以出現，其背景特點是由于社會經濟規模化大發展，出現了別于規模經濟出現前的經濟領域的社會化混亂。之所以說社會化是由于其影響不再僅僅對微觀主體個體，而是對整個社會公眾。本文暫不討論目前服務于微觀組織的所謂“法務會計”，因為即便能稱其為法務會計，那也是法務會計的的衍生服務。下面通過對會計、審計的產生內因及其先天職能探討法務會計的理論定位。

首先，會計是一種本源內生性需要；審計是一種程序性需要；而法務會計則是一種結論性需要。簡言之，會計的產生，尤其是現代會計的本源是對資源運用效率、效益的描述以及對資源管理者的初始內生性監督，這種監督是以會計語言表達的信息形式體現的；審計則是出于對會計資料真實、公允所做的一種合理鑒證，這種合理鑒證僅僅在于將會計信息傳遞給使用者之前的一個程序性要求，正是其“合理鑒證”、“程序性”的特點決定了審計報告的公信力欠缺，現實中充斥的虛假陳述、公眾對僅經過審計的財務會計報告敬而遠之就足以說明這一點。而法務會計則完全是一種結論性需要。即就是說，理論上，法務會計對其工作客體的調查、鑒證報告具有絕對的結論性特點，它的工作是一種具有“絕對”公信度的結論性需要。它同時具有法律的“嚴肅性”；會計的“嚴謹性”；和審計的“邏輯性”。理由就是法務會計的產生背景。對其產生背景稍加分析其實不難發現，法務會計正是當審計鑒證失去其公信力，出現社會經濟規模化所伴生的社會化大混亂的前提下出現的。如果承認事物發展自然規律的話，完全可以肯定法務會計的出現正是一種順應社會性“民意”發展自然規律的結論性需要。故此也有人認為，法務會計是對審計的審計。具體地說，法務會計通常涉及到財務證據的調查及分析，以報告的形式描述其發現的證據、提供法律程序方面的服務，包括在法庭以專家證人身份出庭作證。在每一步活動中，法務會計的立足點都存在與審計的差異，其工作比民間審計細致很多。這使得法務會計理論必須在傳統審計理論的基礎上有所深化。例如傳統審計是建立在財務資料沒有串通作假或舞弊的前提下的，而法務會計的立足點，則常常是建立在會計、審計存在舞弊前提下的一種結論性鑒證。

然后，會計是一種初步監督；審計是一種再監督；法務會計則是一種終極監督。會計的初步監督體現在它是對資源的經營管理者的經營活動的直接監督。這一點完全可以從會計的產生及發展過程獲知；審計的二次監督表現為對會計行為的直接監督和對經營管理者的再監督。由此就內生性產生了兩種委托主體下的審計行為——受托于經營管理者的內部審計和受托于資源所有者的民間外部審計。之所以認為內部審計是服務于經營管理者而不是所有者，是基于對現代會計性質的歸位認識，即現代會計本就是一種對資源的經營管理者的經營活動進行的直接監督。按照理論，會計的委托主體理應是資源所有者。故此就產生了基于經營管理者對會計資料客觀性認識需要的內部審計以及基于資源所有者對會計資料客觀性了解需求的外部民間審計。那么，法務會計則是一種當此類會計信息成為“公共產品”時的終極監督，所以這種監督具有對會計和審計的再監督性質，目標很明確，那就是使會計信息這一“公共產品”的客觀性、公允性得到高度保證。而當這一系統健全之后，當今各界為之詬病的虛假會計信息泛濫問題也就引刃而解。

二、法務會計主體理論定位

通過以上對會計、審計、法務會計的的理論定位，我們不難獲知目前缺位的正是作為對廣大受眾影響深遠的終極監督主體——法務會計主體。而當務之急則是其主體的理論定位。即搞清楚法務會計主體問題，也就是由誰來擔當法務會計工作？

我們還需要回到會計信息作為公共產品這一特點上來。前已述及，當社會經濟規模化大發展之后隨之出現社會性混亂。這種混亂最主要的表現就是參與社會經濟活動的主體公眾化，社會公眾據以做出各種經濟決策的依據型會計信息的虛假泛濫，即社會經濟規模化所伴生的“信息不對稱”。這種不對稱具體表現為民間審計的混亂，即隨著現代公司制企業的多元化，基于最初單純的外部民間審計的根本需要發生了微妙變化。少數所有者抑或人（即組成決策層的董事會）僅體現范圍內部分利益意志，而為數眾多的真正社會化所有者（投資者）利益完全虛化，而恰恰外部民間審計的委托者正是那少數擁有決策權的所有者或人。此時，該由誰維護正義；又由誰來擔當掃清混亂的清道夫角色？顯然不能，也不應該寄希望于個人抑或某一個民間組織個體。因為很顯然，他們代表不了社會公眾。正如前述，由于法務會計的產生完全是一種具有結論性需要的終極監督，換句話說，法務會計對其工作客體的調查、鑒證報告具有“絕對”的結論性特點，它的工作是一種具有“絕對”公信度的結論性需要。這樣就足以看出，擔當法務會計工作主體的只能是能夠代表或者體現公眾利益的國家，或者由國家授權的機構。當國家以及其授權機構不足以行使法務會計職能時，另一個受托主體就應運而生——民間法務會計組織，以維護社會經濟生活領域的公平正義。

摘要：隨著2017年11月20日李斌主任簽署《衛生計生系統內部審計工作規定》意味著公立醫院的內部審計工作越來越引起重視。緊跟著公立醫院紛紛開始建立內部審計部門，工作主要聚焦在合同會簽、采購流程、財務收支、醫院指定的專項審計等被動型審計，被相關職能科室認定為一個討人嫌、得罪人的部門。如何將審計工作在院內得到認可？是我們公立醫院內部審計工作者要思索的問題。本人從自身角度出發來探討內部審計工作創新給醫院帶來的價值并得到同事的認可，與同行共勉！

關鍵詞：公立醫院；內部審計；創新

引言

文章從內部審計工作職責來分析內部審計是一種獨立客觀的監督、評價、咨詢、建議活動，對醫院設立審計科目標能發現經濟運營管理中的風險點，提出合理化建議來協助醫院完善治理，提升管理水平和服務能力。簡單地講醫院因審計科存在能帶來增值型的服務！而傳統型審計給外界最大的印象就是收支審計、審計財務狀況，事實上隨著審計署對審計工作不斷提出要求，現已將審計工作分為國家型審計、社會型審計、內部型審計，深入理解內部型審計將有別于國家型審計、社會型審計，再結合內部審計要求審計的全覆蓋，應該理解為內部審計可以在醫院的一切經濟活動中介入！工作中審計較大意義是監督查錯糾弊，試想誰愿意給別人指出自己工作的錯誤，這就要求審計人從發現的問題中找到合理化解決問題的辦法幫助被審計部門解決問題！隨著公立醫院的改革不斷推進，DRG的出現、單病種付費改變傳統醫保支付方式，對臨床科室成本考核越來越重視，如何幫助臨床節約成本也可以納入審計人考慮的范疇！公立醫院由醫療業務管理、經濟運行管理二板塊組成醫院管理，在實際運作中重臨床輕職能是常態，事實上管理出效益，臨床更需要經濟團隊去指導工作這也是與醫改相符的！通過這一系列的分析，如何將內部審計職能的功能發揮來提升醫院的價值將是我們這群內部審計人員責任！經過三年的探索我有以下觀點與同行共勉！

一、內部審計工作分塊

審計科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立醫院審計科均開展的合同會簽、采購流程等常態性工作，合同會簽審計科存在的價值是什么？采購流程審計監督什么？經過摸索，我將審計科工作分成三部分：（1）制訂工作規劃、工作制度、工作計劃，建立健全內部審計制度等作科室內部事務處理。（2）將合同會簽、監督采購流程、參與院內工程施工與驗收、協調外部審計（院內送外部審計機構、外部審計機構來院內開展審計）與醫院相關科室的審計工作、督促落實外部和內部審計問題整改等作為被動審計工作。（3）涉及各項經濟活動（財務收支、基建工程、工程修繕、專項經費、國有資產、高值耗材、物價收費、政府采購、績效二級分配、內部控制體系、重大經濟活動）專項審計作為主動審計工作。

二、內部審計工作方式

[摘要]隨著我國經濟的飛速發展，企業發展面臨的風險越來越多。在推動高質量發展主題背景下，與防范化解企業風險密切相關的法務審計、合規管理逐步進入人們的視野。本文通過梳理法務審計的發展現狀與職能界定，探討企業在風險防范和化解過程中，法務審計融入合規管理體系的可能性，通過明確法務審計在合規管理中的必要性，探尋法務審計融入合規管理體系的可能路徑，力圖促進法務審計與合規管理相結合，提升企業風險防范能力。

[關鍵詞]法務審計；合規管理；風險

一、引言

2019年1月21日，在省部級主要領導干部堅持底線思維著力防范化解重大風險專題研討班開班式上強調，堅持底線思維，增強憂患意識，提高防控能力，著力防范化解重大風險。2020年10月，就《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二○三五年遠景目標的建議》起草的有關情況，向黨的五中全會作說明時指出，必須堅持統籌發展和安全，增強機遇意識和風險意識，樹立底線思維，把困難估計得更充分一些，把風險思考得更深入一些，注重堵漏洞、強弱項，下好先手棋、打好主動仗，有效防范化解各類風險挑戰，確保社會主義現代化事業順利推進。防范和化解重大風險是新時代全面推進國家治理體系和治理能力現代化的要求。提升防范抵御風險能力，其核心是對潛在風險進行提前預判，對風險進行有效管控。尤其是當前，隨著我國建設法治國家進程和企業走出去步伐的加快，在經貿活動中受國內外法律管轄的范圍越來越大，面臨的法律合規風險也日益凸顯，由此法務審計融入合規管理體系就成為防控和化解風險的一項重要選擇。對此，本文擬就企業法務審計及其融入合規管理的可能性、必要性，推動企業完善全面風險管理體系，提升應對風險能力和國際競爭力，促進企業健康快速發展等問題展開探討。

二、法務審計的發展現狀與職能界定

（一）法務審計的發展現狀法務審計是指在企業內部運營管理過程中，通過對涉及法律的相關問題及企業運營過程中各部門、各機構的人員行為、業務活動是否合規合理合法進行系列測試與評價，以提高防范涉法風險和增強企業法務處理規范性的一種審計。目前，在西方發達國家和地區，有關法務審計的理論研究與實踐已獲得長足發展，并取得大量成果，這些研究成果被廣泛應用于司法審計、政府審計、民間審計等社會實踐，極大地促進了企業發展。而國內一直到20世紀末，有關法務審計的研究才引起學界的關注，因為隨著我國市場經濟的快速發展，財務會計資料舞弊行為引起的經濟糾紛頻頻發生，而財務會計報表是否存在舞弊、相關主體是否存在過錯、會計資料失真與財產損失是否存在直接因果關系等法律專業問題，亟須理論界通過法務審計深入研究予以澄清。無論是財務舞弊行為的頻發，還是合規風險的暴露，都遠超傳統審計的范圍，也對審計人員的能力提出了挑戰，迫切需要既懂審計又懂法律的法務類審計人才。盡管我國一些大型企業普遍設立了審計部門和法務部門，兩個部門都有各自的優勢，分工明確，但尚未形成一種集審計和法務優勢于一體的綜合模式，這就是所謂的法務審計。而隨著一系列會計舞弊和財務造假事件，以及國際貿易爭端中合規管理問題的層出不窮，法務審計的重要性也日益凸顯，加強企業法務審計建設就成為當務之急。一方面，企業內部實施法律法規的有效性能得到很好檢驗；另一方面，企業在對外貿易中的合規風險也會大大降低。

（二）法務審計的職能界定1．防范舞弊行為，確保規范發展。無論是一般職員舞弊還是管理層舞弊，共同特征是隱蔽性強，不易被發現和察覺，特別是一些游離于法律制度邊緣的舞弊行為，法務審計能有效發揮自身優勢，進行事前預防控制，把舞弊風險控制在事前，及時預判，及時審查，有針對性地提供改進意見。如財務層面，及時審查企業各層級管理部門和人員之間是否存在舞弊行為，關于財務會計信息的列報與披露是否合法等。2．規范內部控制，審查內控制度合法性。合法性考察包括兩個方面：一是內控制度以及相關規定是否合法；二是下級企業的內部規定是否符合上級企業的內部規定，是否遵守良好的職業操守和道德規范、公序良俗等。3．防范外部法律風險，提升競爭力。法律風險總是與企業相伴相生的，只要企業存續，各種法律風險就會存在。尤其是在市場經濟深入推進過程中，企業經營過程中總會面臨不同程度的風險，對內由于企業所有者和經營者利益相異容易滋生風險，對外市場交易規則本身就存在風險。審計部門的優勢是主動反應、獲取信息及時、渠道多樣；而法務部門的優勢是專業性強、熟悉程序和規則。審計與法務相結合的法務審計能夠更好地發揮二者的長處。因此，引入法務審計，能夠通過各種途徑，及時阻斷法律風險進一步擴大的渠道，防止企業在面對市場規則時處于法律風險較高的不利地位，從而更有效地防范化解各種法律風險。特別是企業在對外貿易層面，法務審計的及時介入有利于完善合規管理體系，避免遭到外國法律的制裁，從而減少合規風險，提高企業競爭力。

摘要：法務會計是經濟犯罪研究的重要工作內容，現已取得迅猛發展。但受限于以往知識視閾的狹隘與研究工具的缺乏，此類研究呈現出低水平高重復狀態，限制了法務會計研究的可持續發展。本文運用CiteSpace文獻可視化分析軟件，對知網在2002-2016年間收錄的930篇期刊論文進行可視化分析，有助于深究法務會計研究的主題演變路徑，梳理相關學術史演進脈絡。

關鍵詞：法務會計；CiteSpace；可視化分析；前沿熱點；演變路徑

法務會計指的是特定主體綜合應用會計學和法學知識及審計方式和調查手段，通過調查取得相關財務證據資料為目的，將其修改為法庭能接受的形式于法庭上進行展示或陳述，為處理相關法律問題的一門邊緣學科，其融合會計學、法學、偵查學與犯罪學等學科內容為一體。21世紀以來，法務會計學研究受到廣大學者、各科研團隊的高度重視，并一度掀起研究的浪潮。在各個分支領域均取得不菲成就，收獲豐碩的研究成果。但是，欲在龐雜無序的各項研究成果中，準確把握法務會計學研究的主題熱點、變更趨勢、研究前沿信息等，實屬不易。為防止出現低水平高重復的研究狀態，將采用CiteSpace可視化軟件，實現法務會計研究主題的脈絡梳理及數據挖掘，全面展現其知識演變路徑與前沿熱點信息。

一、研究設計

（一）數據來源

本文采用CiteSpace可視化分析軟件，對21世紀以來的法務會計學的研究主題執行演變路徑探析。CNKI收錄的期刊具有相當的權威性、創新性與穩定性。故將CNKI于2002-2016年間收錄的法務會計研究的相關論文作為數據樣本。選用知網中的“期刊”數據庫，“主題=法務會計”，“時間限定=2002-2016年”，“來源期刊=全部期刊”。對其他條件不作設定，進而高級檢索。檢索時間是2017年5月20日，共檢索得930篇相關文獻，其中核心期刊論文410篇，CSSCI論文35篇。以CiteSpace軟件為載體，執行可視化分析操作。

（二）研究工具

一、我國法務會計產生的必然性

1.單純的專業會計知識已使現代會計發展力不從心單純的專業會計知識與核算已不能適應現代經濟發展的需要，會計自產生以來經歷了多次挑戰，從單純手工會計發展為電算化會計，由電算化會計發展到稅務會計，再由稅務會計發展至今天的法務會計。在社會主義市場經濟的今天，會計行為不僅對經濟活動的全過程進行監督，參與企業的經濟決策，同時國家也通過會計信息進行綜合分析，對國民經濟運行狀況進行判斷，從而制定正確合理的調控和管理措施，促進國民經濟協調有序地發展，并保障正常的市場經營秩序。盡管世界各國都不同程度的采取了一些措施、做了不少努力，會計控制仍感力不從心，日漸乏力。至此，會計工作已不能停留在傳統意義的觀念之上。今天的會計工作隨著發展也發生了根本性的改變。作為新世紀的會計人，應該是跨學科的復合型人才，是集記賬、算賬和報賬的傳統會計知識與核算、審核、控制和考核、分析等現代化會計手段、熟練掌握計算機知識并熟悉相關法律、法規知識相結合的多面手、高層次的會計專業人才。

2.單純的會計知識已不適應我國新型經濟的發展需要現代的發展是多元化經濟和新型經濟業務的不斷發展與產生，一些隱形的經濟業務也會不斷出現，現行的會計管理活動就會與法律、法規之間產生越來越大的差異，只憑法律知識或會計知識都不可能及時而準確解決這些復雜的問題。如果將會計證明和法律制度有機的結合，很多問題就可以迎刃而解了。加拿大會計學家斯考特認為：會計學是一個記錄和匯總企業經營狀況、各種財務交易、財務分析、并證明和報告其結果的系統。因此，綜合這兩個定義，法務會計就是一種處理、記錄和匯總企業經營狀況、各種財務交易、財務分析、并證明和報告其結果的系統。法務會計就是一種記錄和匯總企業經營狀況、各種財務交易的法律問題的會計處理方法。

3.法務會計在當今經濟發展中已逐漸起著重要作用現代經濟復雜多變，有時審計功能出現弱化現象，這些無疑增加了企業的破產因素，既包括企業經營戰略決策失敗還包括宏觀經濟政策的因素，這些都增加了企業破產的危險性，造成這一現象是我們會計人都不愿意看到的，為了減少這種由于審計功能弱化帶來的財務管理上的風險。為了滿足社會的發展需要，具有這一功能的法務會計就能有效發揮其作用，這就為法務會計的產生提供了客觀條件。

4.法務會計的產生是經濟發展的客觀必然性由于企業在生產經營過程中有籌資活動、投資活動和收益分配活動的確認，法務會計也有了發揮和用武之地，雖然法務會計在我國剛剛興起，大多數人對法務會計認識不夠。但是隨著經濟的不斷發展，我國的一些法律、法規逐步出臺如&公司法’、&票據法’、&證券法’&企業會計準則’等的出臺和實施，絕大多數會計工作者認識到，作為現代會計工作者不僅要精通會計知識還要熟悉相關法律、法規知識，才能勝任在特殊的經濟業務和復雜的業務活動中的會計工作。這進一步證明了法務會計的產生是經濟發展的客觀必然。

二、21世紀法務會計必將成為中國的熱門職業

1.法務會計在我國悄然興起根據現狀分析，我們的國家正向法制化邁進。1999年2月15日在全國人們代表大會九屆二次會議通過的&中華人們共和國憲法’是我國的根本大法，隨之出臺了一系列的法律、法規、部門規章、地方性法規等，如1999年10月31日中華人民共和國第九屆十二次會議通過修正的&會計法’，為規范會計行為、提高會計信息質量提供了有力的法律保障。2007年1月1日起實施的&企業會計準則’，加強職業操守，嚴格執行新準則。企業會計準則體系是生成和提供高質量會計信息、引導社會資源合理配置、保護投資者和社會公眾利益的重要技術標準。這些都體現了我國依法治國，建設社會主義法治國家的決心。可以確信21世紀的中國將是一個法律、法規越來越健全的法治國家。