非稅收入管理全文(5篇)

一、非營利性醫療機構的稅收政策

實施分類醫療機構分類管理政策后,財政部和國家稅務總局于2000年7月頒布了《關于醫療衛生機構有關稅收問題的通知》(財稅[2000]42號),該文件作為分類管理政策的配套文件,是非營利性醫療機構納稅的主要依據。

1.非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入免征各項稅收;取得的其他經營收入直接用于改善本機構醫療服務條件的,經過稅務機關審批,可以抵扣其企業所得稅應納稅所得額。

2.非營利性醫療機構自用的土地、房產、車輛船舶,可以免征城鎮土地使用稅、房產稅、車船使用稅;免稅單位出租的房產和非本單位業務用的生產、經營用房產,應當繳納房產稅。

3.對非營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業的,應按規定征收各項稅收。

4.對非營利性醫療機構自產自用的制劑,免征增值稅。

二、非營利性醫療機構的稅務管理要求

摘要:本文通過分析當前經濟新常態背景下我國事業單位財政稅收存在的具體問題，探尋完善我國事業單位財政稅收管理的優化策略，以期對經濟新常態背景下的我國事業單位財政稅收制度改革提供可行性建議。

關鍵詞:經濟新常態;事業單位;財政稅收;優化策略

一、經濟新常態下事業單位財政稅收存在的具體問題

(一)財政稅收管理制度不完善一項工作能否扎實有效的推進不僅僅取決于執行者的態度和意志，更多的是依仗外部監督管理機制的強化。當前我國多數事業單位的內部管理相當不規范，財務制度特別是財政稅收管理制度多形同虛設，并不能落實到位，且部分事業單位還會將財政稅收這方面工作外包給第三方機構，這樣就更增加了監督和管理的難度。由于當前我國事業單位財政稅收管理制度的不完善，使得在經濟新常態背景下，事業單位的財政稅收監督效果低下。

(二)財政稅收票據管理不規范我國事業單位建立初期的財政稅收相關政策及法律法規并不健全，隨著我國經濟體制的不斷發展，財政稅收相關方面雖然取得了進步但也尚不完善，因此，事業單位財務人員多數都缺乏財政稅收基本管理和納稅的規范化能力。隨著我國經濟新常態的逐步形成，這種缺點就更加擴大化，造成了當前我國事業單位票據管理制度不健全，財政稅收的相關票據信息出現不真實、不準確、不全面的現象，進而造成財政稅收工作的整體性混亂。

(三)非稅收入管理不嚴格不同于其他企業的是，事業單位存在一部分非稅收繳納范圍的收入，我國具備執法職能的行政事業單位所收繳的罰款收入按規定需足額上繳至財政而不進行稅收繳納，單位內部不允許截留拖欠。然而，當前我國多數事業單位對非稅收入的管理相當不嚴格，部分單位領導認為單位有權支配這類資金，或故意拖欠和延長資金上繳的時間為單位謀取利益。此外，部分事業單位也存在濫用職權、設小金庫、多收費、多罰款的現象，造成這些現象的根本原因就是事業單位非稅收入管理方面的監督規范欠缺。

二、經濟新常態下事業單位財政稅收的優化策略

摘要:隨著社會經濟的高效發展，我國迎來了“營改增”時代，地方財政收入體系的重構逐漸受到社會各界的廣泛關注。在稅制改革背景下，我國大部分的地方財政收入能力和相關制度都發生了巨大變化，我們要對地方財政收入體系產生全面認識，針對出現的問題及時采取相關措施進行解決，抓住機會科學合理落實相關制度，帶動社會經濟的穩定進步。因此，本文針對稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題進行研究，提出重構策略。

關鍵詞:稅制改革地方財政收入體系重構研究

一、稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業稅作為財政收入體系的重點組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當下社會背景來看，營業稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內容。隨著營改增時代的到來，擴大了增值稅收入范圍，導致營業稅不再是主體稅收內容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時代不僅對地方財政收入帶來了一定影響，還對相關稅收工作部門的規章制度產生了一定影響。營業稅作為支撐內容，為地方財政收入體系打下了堅實基礎，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財政收支壓力將成為重點關注問題。

二、稅制改革背景下地方財政收入體系的重構策略

(一)創新改進稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進行改革，針對財政收入體系發生的變化，稅收制度的性質也在發生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據社會發展趨勢和當地實際情況，對自身財政收入體系進行創新改進，改變稅收體系的重點發展方向，將地方財政稅收工作轉換為地方主體稅收體系。目前來看，當下現有地方稅種中，個人所得稅和財產稅可以有效承擔起主體稅種功能。同時，相關工作人員要充分意識到個人所得稅和財產稅的性質類型，充分發揮納稅人的主觀能動性，給予個人財產以法律保護。地方財政工作部門要創新改進稅收理念，堅持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環境，明確個人所得稅和財產稅的主體性。

摘要：隨著國家稅收制度的完善，事業單位越來越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結合工作實際，對事業單位納稅工作中存在著的問題進行了分析，并提出了相應的對策，在增值稅、房產稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關鍵詞：事業單位；納稅管理；存在問題；改進建議

隨著社會的發展，事業單位運轉中涉稅業務越來越多。目前稅務機關對事業單位的稅收管理相對寬松，但事業單位應正視稅收問題，主動提高納稅意識，做好稅務籌劃，合理合法納稅，降低稅務風險。事業單位的稅務風險是指在業務活動中對涉稅業務沒有嚴格按照相關稅收法律法規進行處理，可能帶來的損失。主要表現有兩個方面：一是事業單位應納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務檢查補稅、加收滯納金和罰款，影響經濟利益和聲譽；二是沒有統籌考慮，未按相關稅收優惠和減免政策進行備案，承擔過高的稅負，繳納了過多稅款。

一、事業單位納稅管理存在的問題

（一）管理現狀分析

1.主動納稅意識不強，稅收籌劃重視不夠事業單位不以盈利為目的，資金主要來源財政撥款和事業收入多屬免稅收入，主動納稅認識模糊，意識薄弱。因單位性質和財政預算管理體制，部分事業單位規避納稅義務，常將應稅收入視作免稅事業收入，不按稅法規定納稅申報，更不思考如何稅收籌劃。2.事業單位的財務統管有稅收責任弱化可能近年來，隨著財政預算管理改革的深化，越來越多的事業單位進行了財務統管，將下屬二級事業單位的收支納入會計核算中心集中管理，各單位保留一兩名會計作為報賬員，主要負責單位的報銷單據收集整理報送，只記錄備查賬。財務統管后使得財務管理和會計核算容易脫節，一方面會計核算中心主要工作是根據報送單據進行事后核算，對二級單位財務稅務了解、管控指導有限；另一方面二級單位因人員削減和工作崗位轉換弱化了財稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節稅的動力和積極性不足。3.事業單位與稅收征管機關缺乏溝通納稅籌劃不僅是事業單位內部核算與組織協調的問題，還與稅收征管機關密切相連，納稅籌劃最終需要稅務機關的認可。在稅務實踐過程中,事業單位常忽視與稅務機關溝通，閉門造車落入節稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務機關補稅罰款。此外稅務機關對事業單位的稅收法規宣傳不夠，常有稅收優惠和減免政策不能及時享受或超期沿用，加之部分政策出臺就存在空檔期，存在諸多稅務問題。4.票據管理制度不完善，監控不嚴事業單位使用較多的是非稅收入票據與往來結算票據，這些票據都由財政部門印制、管理和發放。對于應稅項目則應當使用稅務機關管理的稅務發票。一些事業單位在業務活動中缺乏嚴格認真的態度，對一些隱性稅源缺乏認識，非稅收入與應稅收入的票據模糊使用、串票混用。財政部門、稅務機關對票據管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發揮“以票控稅清費”的作用。5.涉稅會計人才缺乏，稅收籌劃能力較弱涉稅業務需要財會人員具有豐富的稅收知識和工作實踐積累。因工作需要，事業單位財務人員熟悉財政法規、預算管理業務，對涉稅業務接觸不多。與企業相比，事業單位工作相對簡單，不確定性低，因此財務崗位上的人員綜合素質參差不齊。部分財務人員缺乏稅務知識，掌握的技能明顯不足，業務視野窄，協調能力不夠，在實際工作中涉稅業務效率低下。此外事業單位財會人員呈邊緣化趨勢，上升空間窄速度慢，對工作學習積極性有影響，對自身的要求也不高。

（二）近期納稅實務難點

一、穩定稅負

當前及今后一段時期我國全面深化財稅改革的基本約束長期以來，我國稅收結構以貨物與勞務稅為主，稅收通過市場通道擴散，與價格高度嵌合，導致稅負歸宿不明確、商品比價關系扭曲、價格傳導機制不通暢，并推升一般物價水平，使得削減“稅楔”與稅收中性成為稅負調整的基本取向，由此從總量上訴求稅負水平的穩定而非增加，從結構上訴求稅負分配由初次分配環節的支出流，轉向再分配環節的動態收入流與財產的靜態存量，以減低稅收對市場配置資源的干擾，拓展市場有效配置資源的作為空間。

二、當前我國宏觀稅負、稅負結構的實際狀況與“穩定稅負”的實質內涵

（一）當前我國宏觀稅負的實際狀況及形成機理

鑒于我國政府收支的現實國情，學界對我國宏觀稅負的統計口徑公認有寬窄之分。如表1所示，從收入角度看，2013年我國小口徑宏觀稅負，即稅收收入占GDP的比重為19.42%，中口徑宏觀稅負即財政收入占GDP比重為22.7%，全口徑政府收入（公共財政收入、政府性基金收入、社保基金收入和國有資本經營收入）占GDP比重為37.94%；從支出角度看，2013年我國窄口徑宏觀稅負即公共財政支出占GDP比重為24.56%，寬口徑宏觀稅負即全部政府支出（公共財政支出、政府性基金支出、社保基金支出和國有資本經營支出）占GDP比重為39.43%。由于稅收是納稅人消費公共品的價格，單從宏觀稅負數字大小的形式層面無法判斷一國稅負水平的輕重，因此，從實質的層面，即從納稅人通過讓渡稅收（包括非稅負擔）所獲得的公共品的質量與實效角度來判斷，則更切中宏觀稅負問題的要害。當前，囿于制度體系與治理能力的不健全，我國公共品供給的稅收價格相對昂貴。具體而言：一是納稅人與政府之間的需求表達與回饋機制不順暢，推高了公共品價格。當前，就政府激勵而言，公共權力內部上級對下級的激勵，要遠大于納稅人對其激勵效應，由此導致政府行為的“對上優先”模式，即政府更多供給能夠滿足其政績考核要求的公共品（如經濟乘數較大的基建投資），而納稅人的真實需求偏好卻難以成為政府提供公共品的剛性依據，從而導致有效公共品供給不足。正是由于政府收入更多地投向“對上”公共品，而“對下”公共品供給的財力不足迫使政府產生汲取更多收入的沖動，從而推升公共品的實際價格。二是政府間縱向財政責權劃分不明晰，推高了宏觀稅負水平。自1994年分稅制改革以來，我國政府間逐步呈現支出責任層層下放、財力逐級上移的配置格局，導致地方政府尤其是基層政府的治理能力弱化。為籌措公共品供給所需的財力，地方政府對上“跑部錢進”，對下則利用其掌握的各種要素資源“竭地開源”，導致缺失剛性制動機制的國TaxReform稅制改革

（二）當前我國稅負結構的實際狀況及形成機理

當前，我國稅負結構呈現出非稅收入規模偏大、間接稅與企業稅比重畸高的基本格局。從稅收收入與非稅收入關系看，2013年我國實現稅收收入110497億元，占全部政府收入的比重為51.19%，非稅收入為105355.29億元，占全部政府收入比重高達48.81%（見表1）；從間接稅與直接稅關系看，2013年我國具有間接稅性質的稅種占稅收收入比重高達70%，企業所得稅與個人所得稅占稅收收入比重僅為26.2%，財產稅比重更是微小；從企業稅與居民個人稅關系看，2013年我國來自企業繳納的稅收占稅收收入比重高達90%，由居民個人繳納的稅收占比不足10%(見表2)。而上述稅負分布失衡格局的存在，具有深刻的制度與管理成因。一是稅權與“費權”的錯位配置。前已述及，1994年分稅制改革使得財力逐級上移，導致地方政府尤其是基層政府的財力薄弱，由于稅權高度集中于中央，地方政府無稅收決定權，為彌補公共品供給的財力缺口，地方政府通過收費、賣地、發債等方式籌措資金，實際導致在稅權缺失下地方政府擁有“費權”，而對納稅人而言，費與稅均構成其實質意義上的財政負擔，且費的地方執行力更強，由此導致非稅收入規模偏大甚至“費擠稅”的格局。二是偏收入取向的稅制體系構建。長期以來，在效率優先的價值取向下，我國稅制建設高度重視稅收的收入籌措功能，對稅收的調節職能則相對關注不足，我國歷次稅制改革均是在維持原稅負不變的基礎上進行的，尤其對于稅源豐富的貨物與勞務稅和相對易于征管的企業稅更是偏愛有加，而對于有土地出讓收入、各種費類收入、債務收入等快速增長，由此不僅增加公共資金運行的交易成本，而且在正稅之外為宏觀稅負的任意增加劃開了口子，并使得制度內的減稅效應被制度外的增收措施削減甚至消解。三是政府間橫向財政責權劃分不合理，變相推高了公共品價格。長期以來，我國各級政府部門的財政責權配置過于分散，各部門大都擁有一定的財政資金支配權與財政政策制定權，導致專項資金過多過散、政出多門、各自為政的“諸侯經濟”困境。而財政資金被政府部門過度分割的結果是：政府支出的部門化與資金配置的“咸淡不均”，即有的部門資金過剩，導致低效、無效支出，而有的部門資金不足，又產生新的增稅要求。且正是部門支出的效率損失與稅負的額外增加，使得部分公共品的供給“質次價高”。四是財政治理水平薄弱，削弱公共品供給的公平性與實效。當前，對于納稅人需求強烈的民生性公共服務，我國政府的欠賬較多、供給不足，而即便是在有財力支撐的民生公共品供給上，由于無法對受益人的相關信息進行通透有效的管理，無力區分真實受益人與虛假受益人，從而導致部分公共品的分配（如經濟適用房、低保、醫保等）存在強者受益的貧富“倒掛”現象，公共品享用的實效欠佳。因此，不難得出結論：從稅收是納稅人消費公共品價格的角度分析，當前不健全的制度體系與治理能力導致了我國公共品供給價格相對昂貴；而結合全口徑政府收支占GDP的比重分析，我國的宏觀稅負無疑已經進入相對偏高的狀態。可能對經濟、稅收增長產生“擠出”效應的資源環境稅與資本利得稅等稅種的改革則較為謹慎。三是涉稅信息管理能力薄弱的鉗制。長期以來，我國稅收信息治理處于分散管理、單邊管理、多頭重復管理的格局，未能實現對納稅人收入、支出、財產、行為等多元涉稅信息的綜合、協同、歸戶管理，導致個人所得稅無法實現對納稅人多元收入的綜合課征，并削弱現代房地產稅、遺產稅開征的實踐基礎，最終導致我國直接稅與居民個人稅收入增長及改革滯緩。