審計基礎全文(5篇)

一、實施“一帶一路”倡議關鍵在于基礎設施建設

2015年的《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，明確指出基礎設施互聯互通是“一帶一路”的優先領域。我國本著共商、共享、共建的原則，提出我國“一帶一路”項目建設的基本目標是在通路、通航的基礎上通商。而沿線眾多國家自然資源豐富，但在水、電、交通等基礎設施方面非常薄弱，在自然資源的開發方面也缺設備、技術和管理。這些國家基礎設施的薄弱嚴重制約著經濟發展，而且在資金方面的缺口很大，缺乏基礎設施建設資金。與之對應的是，我國不僅在基礎設施建設方面具備優勢，而且有充足的外匯儲備，可以使用資金、技術等充分幫助這些國家進行基礎設施的建設，最終達到互惠互利的效果。基礎設施互聯互通是實施“一帶一路”倡議的先導，更甚者是沿線國家經濟增長的“穩定器”和務實合作的“助推器”。基礎設施與經濟發展是正相關的，這點毋庸置疑。“一帶一路”倡議的遠景目標是構建區域合作新模式，近期目標主要是貿易、交通、投資領域的合作，為了實現打造完全便利的戰略通道的戰略重點，基礎設施建設則是戰略繞不開的重要環節，是“一帶一路”的優先領域和關鍵環節。一系列重大基礎設施工程的投資建設，將構建一個由交通運輸（海、陸、空）、油氣管道、輸電線路和通信網絡等組成的綜合性立體互聯互通網絡，解決目前制約著“一帶一路”倡議沿線國家之間深度合作的阻礙因素，奠定當代世界跨度最大、最具發展潛力的經濟合作帶的基礎。

二、“一帶一路”背景下的基礎設施項目分析

（一）“一帶一路”基礎設施發展特點

“一帶一路”國家基礎設施發展指數（2018）和《指數報告（2018）》于2018年6月在第九屆國際基礎設施投資與建設高峰論壇上，綜合分析63個“一帶一路”相關國家和8個葡語國家的指數表現，指出2018年“一帶一路”國家基礎設施發展呈現5個特點：一是總指數創出新高，看好“一帶一路”基礎設施合作前景；二是東南亞地區仍是“一帶一路”國家基礎設施合作的熱點區域；三是交通與電力繼續領跑；四是新政策、新金融、新技術為“一帶一路”國家基礎設施發展提供新動能；五是基礎設施項目的跨國合作熱度有增無減。

（二）“一帶一路”背景下基礎設施的特征分析

1.面臨眾多風險基礎設施項目本身的不確定性因素非常多。其一，施工條件復雜，外在環境難以預測。比如復雜的地基條件、多變的氣候及其他眾多不可抗力的影響等。其二，項目周期長，涉及主體眾多。不能避免地會受到許多諸如政治、人文等因素的干擾甚至是阻礙，這是建設過程中的風險。其三，源于沿線國家社會文化、政治、經濟及法律制度等差異性而存在的法律、政治、金融、經濟、戰爭等風險。2.融資模式復雜我國對外基礎設施投資先前主要采取我國政策性銀行（如亞洲基礎設施投資銀行、上海合作組織開發銀行等）給予東道國優惠貸款，項目指定由我國大型國企承建的方式，是一種集援助、投資、貿易一體化的新模式。然而，基礎設施項目對資金的需求隨著“一帶一路”倡議的深入建設不斷擴大，我國政策性資金援助和投資不能滿足項目需求，從而吸引了社會資本和海外資本加入基礎項目建設的投資者隊伍中，資金來源不再限制于財政資金。目前，“一帶一路”倡議基礎設施建設的主要模式是以投資者為核心的合作共同建設模式，實施具體表現形式為PPP模式等。

一、前言

項目課程的出現，源于我國當前職業教育改革中為提升學生職業能力、激發學生學習積極性和滿足企業對人才素質要求的需要，可以預見的是，它將成為我國當前和今后職業教育課程改革的方向，并能形成本土化、具有中國特色的職業教育課程開發模式，因為它符合職業教育規律，容易激發學生興趣，培養學生綜合職業能力。從目前進行的課程改革的種種跡象看，工作過程導向式課程開發模式在理論和實踐中都取得了令人心動的成績。因此本文將對《審計基礎與實務》課程進行基于工作過程系統化教學設計。

二、課程定位

（一）課程的性質與作用

本課程是我院會計類專業培養財務審計能力的核心課程，是一門集審計理論與審計實務于一體的課程，包括審計基礎知識與審計實務兩部分。課堂中以注冊會計師財務報表為主線，將會計師事務所實際審計案例與實際工作底稿引入教學課堂，實現審計課程與會計師事務所實際工作的融合，教學注重理論聯系實際，運用案例教學、任務驅動法等手段來引入審計基本原理，是一門實操性很強的課程，同時也是會計學專業學生進入專業學習的重要課程。其功能在于培養學生審計基礎理論知識與實務操作技能，培養學生應用相關理論與方法分析、解決社會審計、政府審計與內部審計實際問題的能力，使學生具備在會計師事務所、企業事業單位從事審計工作的相關能力，是高職會計專業及相關專業的主要專業課程之一。

（二）本課程與其他課程的關系

1.與前修課程的聯系。

【摘要】在當前企業經營管理工作推進過程中，為了有效加快內部綜合管理，就需要全面深化內部審計管理工作，而內部審計在現代企業的經營管理中也發揮著重要作用。經濟責任審計管理工作是現代化企業經營管理工作中的重要組成部分，為此就需要在現有管理的基礎上，以先進的審計管理工作模式，提升經濟責任審計管理工作的質量以及工作的成效。為此本文在現有的管理基礎上，對于風險導向結構下的內部審計的核心內涵進行判斷分析，貫徹風險導向內部審計的核心特點，落實經濟責任審計管理工作，以求進一步加強風險導向管理工作，推動企業內部審計工作的全面深化。

【關鍵詞】風險導向內部審計；風險管理；經濟責任審計

經濟責任審計管理工作是現階段內部審計的核心內容，是當前內部審計部門在企業內部工作以及任職過程中對單位資產管理、負債落實以及權益損益的合規性、真實性、效益性等重大經營管理工作行為，以及其他多樣化的經濟活動內容進行分析管理，對經營管理者的法規責任內涵以及企業的運營管理制度等相關責任落實推進的實際狀態進行分析判斷，以此進一步優化當前企業經營管理行為，從而促進企業的高質量發展。通過全面分析風險導向下內部審計管理工作的重點，判斷經濟責任審計落實的過程中各項管理工作存在的問題，從而推動內部審計管理工作。

一、風險導向內部審計的核心內涵

在當前風險導向內部審計的過程中，所有審計工作的核心內容都是以審計風險為基礎、以風險評估管理為導向內容，通過對內部審計風險的評價判斷，以及審計風險的定量或定性進行系統的評估管理，最終確定審計的核心范圍以及重點的審計事項。在現階段審計風險構建過程中，審計風險管控的基礎模型結構為：審計風險包括固有風險、控制風險以及檢查風險三個方面，因為固有風險管理以及控制風險行為并不是孤立存在的，有時也不能單獨對當前企業所面臨的風險行為進行評估判斷，這個過程中就需要將兩個方面進行合并，構建出重大錯報風險內容，這個過程中的審計風險模型構建，主要是將重大錯報風險和檢查風險相關內容結合起來構建出審計風險問題，這個過程中所構建的審計風險，也可以將其稱之為經營風險審計模型。作為當前企業內部的審計管理部門，可以有效捕捉現階段企業所面臨的多樣化風險信息內容，同時實現較為精準的風險評估模式，從而在適宜的環境下實施風險導向的內部審計管理。同時風險導向下的內部審計本身就可以直接推動內部審計部門的管理工作，從而充分考慮和觀察審計的風險內容，將所有審計管理的內容規劃到高風險領域環境之中，加快審計綜合管理模式優化，確保風險管理工作的全面推進，讓審計管理工作可以達到經濟有效的特點，在一定程度上，優化降低審計工作風險，保證各項風險綜合管理能力滿足實際的經營管理要求。

二、風險導向內部審計的特點分析

經濟責任審計和當前市場環境下的其他審計管理工作有著較為明顯的區分，各自也有著不同的特點。首先在經濟責任審計的工作基礎條件下所形成的審計主體結論，是整個企業內部人力資源管理部門調整干部職責劃分的主要依據，本身有著彰顯審計工作重要性的特點。其次審計工作的實際范圍相對較為廣泛，所涵蓋的是整個企業內部經營管理的各種環境。為此內部審計管理單位本身會比現階段其他審計活動的任務承擔著更大的審計風險。為了能夠有效做好審計風險的控制管理，將控制效果歸納到可承受的范圍之內，有效提升經濟責任審計管理的工作效率以及現有的審計工作質量，內部審計的核心模式也有了較為明顯的變化，經過了從財務導向模式向內部審計管理方向的轉化，從業務管控導向向內部審計管理方面轉化，從管理綜合導向向內部審計管理方面轉化，從發展管理向內部的賬簿轉化。脫離原有的內部控制管理工作的限制，保證內部審計工作的有效落實。通過分析現階段被審計單位內部的實際經營管理工作的環境特點、內部控制管理的綜合制度行為、會計報表等相關內容進行綜合審計前期的風險評估判斷，同時結合當前的風險評估管理工作內容，從而有效制訂出明確的審計管理工作方式和工作方案內容，對于較容易出現高危風險環境的重點領域內容以及工作任務環節設定為審計管理的重點事項，這種方式可以有效分配現階段的審計資源，從而全面提升審計管理綜合質量。

摘要：本文以電子政務網絡安全為研究對象，探析如何在大數據背景下基于網絡安全風險防范建立安全審計應用層。在分析固有風險、控制風險、檢查風險的基礎上，確定電子政務網絡安全審計模式和技術方法，探索基于基礎設備安全、數據信息安全、應用服務安全等模塊的電子政務網絡安全審計應用層模型，構建出切實可行并具備科學合理化的電子政務網絡安全審計應用層體系。

關鍵詞：電子政務；安全審計；大數據；應用層

我國于2021年11月出臺的《“十四五”信息通信行業發展規劃》首次將創新發展網絡安全產業作為重要任務之一，并將新型數字基礎設施的安全保障提升到新的戰略高度[1]。大數據背景下，審計主體應順應電子政務網絡動態監管要求，將網絡安全引入電子政務審計模式中。由于電子政務網絡安全審計區別于傳統審計工作，其具有取證廣泛性、審計對象多樣性等特征。鑒于此，本文基于風險分析和模塊取證，對電子政務網絡安全審計應用層做出探討，旨在為電子政務網絡安全審計應用層理論發展提供參考思路。電子政務網絡安全審計系統的建設過程是一種動態模式，其建立在現代軟件工程環境基礎上，結合安全模式下數據交換與程序鏈接的一種安全信息審計系統，通過訪問控制與安全審計等方式，對用戶信息進行集中管理與調控，具體見圖1。大數據背景下電子政務網絡安全審計應用層的設計應從安全層面進行深度思考，圍繞安全審計進行研發，其應用層設計包括風險分析與模塊取證等。

1.風險分析視域下的電子政務網絡安全審計應用層探析

1.1電子政務網絡安全審計風險分析

1983年，美國注冊會計師協會（AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants，AICPA)提出風險算法，審計風險不僅是重大錯誤風險與檢查風險的乘積，還是固有風險（InherentRisk，IR）、控制風險（ControlRisk，CR）、檢查風險（DetectionRisk，DR）三者乘積[2]。因此，大數據背景下電子政務網絡安全審計風險由以上三要素組成。關于電子政務網絡安全審計風險構成，見圖2。1.1.1電子政務網絡安全固有風險。電子政務網絡安全固有風險指的是在排除內部因素控制下，基于大數據的電子政務系統受到一定因素引起的重大安全事故，并在該因素影響下造成損失，關鍵節點在于該因素所發生的概率。固有風險主要體現在技術層面、管理層面以及政策層面等。若其中任何一個層面出現問題，都可能引發電子政務下的審計風險，因此需要對固有風險的組成部分系統分析，依據分析評價電子政務網絡安全固有風險。首先，技術層面主要涵蓋數據、應用、主機系統以及網絡等，其固有風險表現于SaaS層、PaaS層、IaaS層[3]。SaaS層技術風險包含數據傳輸風險、應用隔離風險、應用程序和應用補丁互不兼容風險以及數據泄露風險等；PaaS層技術風險包含數據處理風險和云開發風險，數據處理風險是由服務器頻繁增減、組件失效以及多用戶并發訪問所引起的一種風險，而云開發風險則是由不確定的編程模型、不安全的開發環境和復雜的編程接口等方面所引起的一種風險；IaaS層技術風險主要來源于虛擬機內部與外部兩種風險，內部風險來自虛擬機的攻擊與沖突，外部風險來源于虛擬機與外界系統發生交集時，所產生的信息泄露風險。其次，管理層面主要涵蓋制度、人員、組織以及系統建設等。管理層面的固有風險包括權限管理混亂、供應鏈終端、數據歸屬不明、服務終止、安全邊界不清晰以及內部人員惡意操作等。最后，隱私數據的保護與泄露以及責任界定等所面臨的風險亦屬于固有風險范疇。1.1.2電子政務網絡安全控制風險。電子政務網絡安全控制風險被定義為內部控制未及時發現網絡安全事件以及沒有同時對即將發生的安全事故進行防御與處理的概率。大數據背景下的控制風險分別涵蓋審計系統的設計與控制，以保證科學有效的安全控制為前提[4]。由于目前電子政務網絡安全管理只重視業務流程以及安全硬件建設，對電子政務系統內部控制建設方面重視度不足，當審計應用層內控系統出現混亂、模糊或者錯誤時，意味著其在執行力以及運算力方面表現不足，容易引發電子政務網絡安全控制風險，因此，關于審計應用層中的內部控制建設問題，應由建設方、開發方、運營方和服務方等主體機構共同參與并引起重視，時刻檢查內部控制設計與執行是否存在重大缺陷，降低控制風險。1.1.3電子政務網絡安全檢查風險。電子政務網絡安全檢查風險被定義為，安全事故即將引發的安全風險沒有被檢測到的概率。檢查風險因素包含多種維度：（1）工作人員的素養，比如審計員的工作能力；（2）審計環節的規范，如審計方案和技術等是否具備科學合理性；（3）檢測環節的合規，如在檢測中技術手段是否恰當；（4）審查環節的合理，如在審計抽樣時是否合理。大數據背景下電子政務網絡安全審計不僅要求審計主體擁有計算機技術、審計技術、安全管理學等多領域知識，還應對這些學科具備精通能力。由于培養復合型審計人才需要長期過程，目前又沒有較為成熟的安全審計體系與規范可以借鑒，所以，如何降低電子政務網絡安全審計檢查風險是現階段需要高度重視的問題，有待審計主體多舉措并施和統籌規劃等。

1.2電子政務網絡安全審計風險評價

摘要：造價審計是建筑工程造價管理中的不可或缺的環節，通過多樣化的造價審計方法可以提高建筑工程造價審計的工作效率。為此，本文在相關研究的基礎上，在此談幾點建筑工程造價審計的方法。

關鍵詞：建筑工程造價;審計方法

造價審計工作在建筑過程施工過程中具有十分重要的作用。那么，建筑工程造價審計方法有哪些？怎樣采用科學高效的造價審計方法，以縮短造價審計時間，提升造價審計效率呢？

1分組審計法

分組審計法指的是將整個工程項目分為若干小組，結合各個小組之間的關聯程度重新整合分組，由于分到一個組內的工程量的計算基礎具有一定的相似性，便于在建筑工程造價審計過程中對同一小組內的各項工程量進行計算，有助于全面提高工程造價審計的工作效率。在應用分組審計法計算建筑工程造價時，可以確保總體統籌規劃，有效提高審計工作效率，因此這一審計法在工程造價審計過程中得到了廣泛應用。在建筑工程造價審計中應用分組審計法，一般分為如下幾種形式：（1）將基礎墊層、地槽挖土、槽坑回填土分在一個小組，這樣的分組方式便于工程量的審計工作，先對基礎墊層的砌體墻的體積和地槽挖土的方數進行計算，再單獨結合相關計算公式對槽坑回填時所需土量進行計算，計算過程簡單明了，極大的提高了審計效率。（2）對建筑主體的各個層面進行分組，為了細化造價審計過程，可以將建筑物的樓面面層、樓面找平層、頂棚裝飾面、底層建筑物面積、樓板體積、地面墊層分在一個小組內，這一小組在進行工程量的審計工作時，應根據各小組內部組成成分之間的關系，先行計算樓面面積和建筑物底層面積，一般來說，建筑物樓面面積與樓面找平層、頂棚裝飾面的工程量基本相同，所以可以節約審計成本，省去很多對層面工作量的計算工作，然后將剩余工程項目結合分組后各小組之間的關聯程度進行計算。（3）將內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻砌體分為一組，同樣，在進行這一部分工程項目的審計工作中，仍然需要遵循一定的順序。首先，計算出內外墻體的門窗與過梁體積；然后計算出建筑物墻體的體積；再結合各項數值之間的關系對本組工程量進行綜合計算，以全面提高工程造價審計的工作效率。

2對比審計法

對比審計法是指將已經進行審計的工程造價和擬審計的類似工程項目造價進行對比審計。這種審計方式主要建立在客觀條件與各自差異性基礎之上。在建筑工程造價審計中應用對比審計法，一般分為如下幾種情況：（1）有些工程的施工圖紙猛一看基本相同，但是細看之下卻又存在差異性，如：施工現場客觀條件、建筑基礎及其相關領域等。在擬審計工程項目造價時，可以在基礎之上的部分應用對比審計法；對于工程的其他部分要單獨進行計算或采用與之相關的方式進行審計。（2）建筑工程的框架與具體設計基本相似，但是在建筑面積方面卻存在差異性。這就要根據工程分項之間的工程量與建筑物的實際面積進行對比，如果兩者的比例點基本一致，就可以對整體建筑造價與單獨施工的部分進行審計了。當比例點基本相同時，那么就表示擬審計工程造價具有較高的準確性，或者擬對比審計各個分項工程量具有很高的一致性。反之，則表示擬工程審計造價存在誤差，需要進一步完善。如果建筑公司在造價方面出現錯誤，就必須馬上改正。（3）擬審計項目工程與已審計項目工程的面積大致相同，但是在圖紙設計上存在較大差異，可以對比審計房架、屋面柱子等工程量，如果各個分項工程量之間無法進行對比，那么就需要根據實際圖紙或簽證進行詳細計算。