稅收征管現(xiàn)狀全文(5篇)

摘要:在我國電子商務稅收問題已具有相當輿論的基礎上，針對電子商務這一特殊產(chǎn)業(yè)，運用文獻查閱、比較分析和實證研究等方法，通過對我國電子商務稅收征管現(xiàn)狀進行研究分析，發(fā)現(xiàn)當前電子商務稅收處于空白真空狀態(tài)，電子商務稅收征管無具體法律依據(jù)，線上電子商務稅收征管難以與線下實體稅收征管相對接等問題，在研究分析國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎上，提出在傳統(tǒng)稅收征管體制上運用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息技術，構建針對電子商務的稅收征管平臺，以填補電子商務稅收征管空白，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收征管和當代電子商務有效對接，有效防控國家稅收流失，從而提高論文的應用價值和時間價值。

關鍵詞:電子商務；稅收流失；稅收監(jiān)管；電子商務稅收管理平臺

一、研究背景、目的和意義

(一)研究背景

1998年3月我國第一筆網(wǎng)上交易成功，從此電子商務發(fā)展異軍突起，該新興產(chǎn)業(yè)的快速崛起改變了原有商業(yè)生態(tài)格局，已晉升為支撐我國國民生產(chǎn)總值的不可缺少的重要部分，在蓬勃發(fā)展的同時，電子商務創(chuàng)造了巨大的稅源，但遺憾的是，電子商務至今并未納入稅收征管體系，由此造成我國稅收大量流失，稅收不公平等實際問題。因此，將電子商務納入稅收征管體系，加強電子商務稅收征管，對維護稅收公平，促進其長遠發(fā)展具有重要意義。本文對此提出構建電子商務稅收管理平臺的對策，多角度對平臺進行可行性分析,探討平臺的重要意義，提出補充性建議。

(二)研究目的

在我國電子商務產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展以C2C為主的中小電子商務逐漸成熟的趨勢下，基于電子商務交易模式的特殊性導致電子商務成為納稅盲區(qū)的現(xiàn)狀，提出構建附屬于稅務局的專控電子商務交易流量的數(shù)據(jù)收集、存儲平臺。該平臺以電子商務與消費者所依托的第三方支付平臺為突破口，通過加強稅務部門與第三方支付平臺的合作，對從支付平臺獲取的電子商務貨款交易數(shù)據(jù)進行整理、儲存，達到對電子商務征稅進行監(jiān)控、督促的目的，同時為稅務局的稅務稽查提供可靠數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)從源泉上對以C2C為主的電子商務進行納稅控制，旨在實現(xiàn)稅收公平，有效防控稅收流失。

在十八大以來國家加強加快改革步伐的背景下，對個體經(jīng)濟的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠等多重因素致使我個體稅收流失仍舊嚴重，個體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統(tǒng)稅收觀念影響下發(fā)展個體經(jīng)濟與加強個體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個體經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的前提下減少我國個體稅收的流失,促進社會稅收公平,是本項目研究的主要目的。現(xiàn)有研究對稅收新規(guī)下個體稅收征管政策的研究不多，本項目重點考慮在當前稅制改革的前提下,側(cè)重從個體稅收促進社會公平的角度,研究探討提高個體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區(qū)個體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月，江漢區(qū)稅務局響應國家推進政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區(qū)國家稅務局、武漢市江漢區(qū)地方稅務局正式合并。從經(jīng)濟體體量來看，武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達地區(qū)，稅收主要以商業(yè)為稅源，稅源結構復雜。2018年，合并后的江漢區(qū)稅務局共完成區(qū)級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機構53個，累計截至2019年9月，轄區(qū)正常戶管155056個，其中單位納稅人35805個，個體工商戶及其他（含報驗、臨時戶等）119251個。個體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對月銷售額3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個體核定征收僅3666戶，應納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區(qū)稅務機關編制2000余人，其中負責個體稅收管理的共計不超過300人，占總?cè)藛T的15%左右，卻負擔著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個體稅源遍布轄區(qū)，點多面廣，稅源分散

以江漢區(qū)為例，轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權、花樓、水塔、滿春、前進、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個街道辦事處，108個社區(qū)居民委員會，面積雖只有不足30平方公里，其中個體工商戶總量卻達到119251個。正是由于這種高度密集的分布方式，消費者支付的金額被大幅度分攤，江漢區(qū)達起征點的商戶只有3666戶，2018年個體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個體稅收容易被忽視，征管力量不足

近年來，各地城市建設、房地產(chǎn)開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長很多。但通過日常稅源管理和專項調(diào)研情況來看，建材銷售行業(yè)申報的稅收收入總額，還遠未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實狀況。筆者認為，非常有必要強化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進一步完善措施推動建材銷售行業(yè)稅收管理。

一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題

隨著城市化建設的進一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務機關稅收征管工作帶來一定困惑。

1.稅法宣傳不夠，納稅意識不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實生活中，部分公民納稅意識薄弱，缺乏一定社會責任感，沒有意識到社會上每個人都是財政支出的受益者。在市場經(jīng)濟條件下,納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅(qū)使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會產(chǎn)生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠實納稅吃虧”的錯誤觀念。客觀原因是：由于目前經(jīng)濟發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業(yè)作為重點稅源管理，放松了對該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤，實現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國家稅款，給國家?guī)硪欢〒p失。

2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產(chǎn)品的銷售對象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機關、團體以及居民個人等，建材經(jīng)營者大部分為個體經(jīng)營者，且不辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設樣品，貨物實物存放于倉庫，而庫房異地，他們在交易時首先談妥價格，然后將貨物直接不定時向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準確控制。基于建材銷售行業(yè)點多面廣，給稅收征管帶來一定難度，再加上基層稅收征管工作任務多、人手不夠，稅收征管過程中的調(diào)查取證還要與社會其他部門進行協(xié)調(diào)，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產(chǎn)生畏難情緒，認為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預期的效果，因此對該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計稅依據(jù)難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長期經(jīng)營而沒有繳納稅款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.賬務核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務設立不健全，即使設立賬務的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營粗放，經(jīng)營條件不高，多數(shù)經(jīng)營者財務知識水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會建賬，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。同時，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營銷對象主要是建材安裝企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、居民消費者、企事業(yè)機關單位等，而這些營銷對象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費者主動索要發(fā)票的意識不強，導致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問題非常嚴重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對部分建材銷售行業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負為0.3%-0.8%之間，稅負普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤低的客觀原因，也反應出部分納稅人收入未全額入賬申報納稅的問題。

4.部門配合不暢，護稅意識不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務機關主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實踐中缺乏相關部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關部門的有力支持。近年來，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場，為了活躍經(jīng)濟發(fā)展，相關管理部門認為稅務機關依法收稅會影響市場的健康發(fā)展，對稅務機關的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營納稅人的資金流。目前，建材購買消費者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網(wǎng)銀、微信等方式結賬，如果銷售者不愿意如實提供銷售收入，稅務機關需要得到消費者的銀信部門轉(zhuǎn)賬資金流等數(shù)據(jù)的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經(jīng)營的納稅人供貨人、受貨人的相關信息。比如，稅源評估部門對某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點，致電供貨方詢問該納稅人的進貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實的數(shù)據(jù)。

摘要：近年來，我國的數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展位居全球前列，互聯(lián)網(wǎng)交易在經(jīng)濟發(fā)展中起著越來越重要的作用。在某種程度上，互聯(lián)網(wǎng)交易與傳統(tǒng)的交易方式不同，是互聯(lián)網(wǎng)信息技術發(fā)展的一種應用。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟在我國飛速發(fā)展的同時也給互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的稅收征管帶來了重大挑戰(zhàn)。由于缺乏稅收征管制度、監(jiān)管困難、獲取交易信息的手段滯后以及民眾的稅收意識差等原因，導致國家稅收收入流失。因此，解決和管理互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管問題是關鍵。本文分析了我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀及稅收管理所面臨的難題，提出可行的對策建議，以加強我國互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)交易；稅收征管；對策

一、互聯(lián)網(wǎng)交易的特點

（1）貿(mào)易全球化。來自世界各地的資源和信息可以通過互聯(lián)網(wǎng)傳播到世界各地，電子商務基于當前的互聯(lián)網(wǎng)信息技術，突破了時間和空間的限制，擴大了傳統(tǒng)貿(mào)易的范圍，并增加了整體銷售額。（2）交易虛擬化。電子商務交易可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術解決相關問題，例如咨詢、訂單簽署、付款、訂單完成和售后。（3）交易智能化。在線交易中，電子商務可以通過數(shù)字信息傳輸完成交易。買賣雙方無需見面即可完成交易。（4）交易主體隱蔽。電子商務交易可以不用有固定的地址，所有交易都可以在線完成。

二、稅收征管原則

（1）依法征稅。任何企業(yè)和個人必須履行其納稅義務。只有這樣，才能有效行使稅收職能，以促進社會經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)范和維護國家經(jīng)濟，提高稅收政策的穩(wěn)定性。（2）效率原則。各國政府通過政治權力來征稅，利用經(jīng)濟支持企業(yè)并促進生產(chǎn)。根據(jù)相關數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。（3）公共稅收原則。它是指稅收政策、稅收法律法規(guī)、稅收流程和稅收方法的公開性，以促進公眾監(jiān)督。

三、稅收征管的難點

摘要:從稅法遵從成本角度分析了稅法不遵從的原因，并在此基礎上提出以稅法遵從為目標導向的現(xiàn)代納稅服務機制構建的相關建議。由稅法不遵從帶來的稅收流失問題一直是理論界和實務界關注的話題，稅法遵從與納稅服務密切相關，稅法遵從帶來的成本則是二者之間的連接點;如何提供高效率的納稅服務，減少稅法遵從成本以提高稅法遵從度，這是研究的立足點及歸結點。

關鍵詞:稅法遵從;稅法遵從成本;納稅服務;機制構建

納稅服務是實現(xiàn)稅收征管目標的途徑，而納稅人對稅法的遵從程度影響著稅收征管活動的效率和質(zhì)量。建立和完善納稅服務機制，能從根本上減少和遏制稅法不遵從行為，進而保障稅收征管活動的進行，促進目標的實現(xiàn)。十二五納稅服務工作規(guī)劃提出了構建“和諧的稅收征納關系和服務型稅務機關”的現(xiàn)代納稅服務藍圖，而當前的納稅服務現(xiàn)狀與此藍圖是不相適應的。筆者認為現(xiàn)代納稅服務應以納稅人為本，保護和尊重納稅人的合法權益，并以優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務為納稅人營造積極主動的稅法遵從氛圍，提高納稅人的稅法遵從度，最終實現(xiàn)稅收征管質(zhì)量和效率的最大化。基于此，本研究以稅法遵從為目標導向探討現(xiàn)代納稅服務機制的構建。

1稅法遵從與納稅服務

稅法遵從(taxcompliance)，是納稅人對于各類稅收法律法規(guī)所規(guī)定的各類行為義務的履行情況;納稅人不能依法及時并準確地繳納稅款即為稅法不遵從。從內(nèi)容上看，納稅服務貫穿于稅收征管的整個過程，包括日常的稅務服務管理、稅款的征收管理、稅務檢查以及稅收法律救濟等［1－4］。稅法遵從和納稅服務是稅收征管問題的兩個方面，二者都服從并服務于提高稅收征管工作;但稅收以國家行政力保障實施，這種不以公平自愿為基礎的強制活動帶來征稅主體和納稅主體之間的不斷博弈，使得稅法遵從和納稅服務成為一對矛盾統(tǒng)一體［5－6］。結合現(xiàn)狀及已有研究，我國稅法遵從情況并不樂觀，稅法不遵從主要表現(xiàn)為:無知性不遵從，即因認知水平的限制不能全面、準確地履行納稅義務;自私性不遵從，即不顧及公眾利益，為謀求個人利益逃避稅務;情感性不遵從，即因不滿于某些稅務事項而拒絕納稅;僥幸性不遵從，源于稅務機關對納稅人違法違規(guī)行為查處不及時、不徹底所形成的反激勵機制。造成稅法不遵從的因素是錯綜復雜的，而稅法遵從成本是影響稅法遵從程度的最根本因素，其他因素很大程度上直接或間接增加了納稅人的遵從成本而造成稅法不遵從現(xiàn)象的普遍存在［7］。優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務能夠從根本上應對稅法不遵從的影響，降低納稅人的遵從成本。

2從稅法遵從成本剖析稅法不遵從的原因

稅法遵從成本是納稅人為了遵從稅法，在處理涉稅事務中發(fā)生的扣除稅款以外的支出，具體包括:(1)進行稅務咨詢及委托中介機構進行稅務等所支付的貨幣性成本;(2)收集、整理、填寫稅務資料等耗費的時間成本;(3)因納稅活動而導致的通信費用、辦公及交通費用等非勞務成本;(4)因納稅活動出現(xiàn)不滿、焦慮等情緒而導致的心理成本。稅法遵從成本導致納稅人承擔較重的稅收負擔，造成的偷稅漏稅等稅法不遵從現(xiàn)象普遍存在。如何降低稅法遵從成本，提高納稅人的稅法遵從，須對其影響因素進行分析。