稅務管理機制全文(5篇)

當前，我國企業"稅務門"事件層出不窮，其反映的深層次問題乃是我國企業稅務風險管理機制的不完善。立足于稅務風險的基本理論，對稅務風險管理機制展開研究，對于化解企業稅務風險具有重大意義。

1研究緣起：稅務風險的概念

作為企業經營風險的一種，我國當前無論是學術界還是實務界，對于稅務風險的概念始終沒有形成一個統一的概念。概括起來，目前對于稅務風險主要有兩個方面的認識：一方面，有的學者認為稅務風險就是沒有遵守稅收法律、法規的規定，在納稅過程中出現少納稅或為納稅的現象，從而受到稅收征管機關的各種處罰，因此導致的經濟和信譽損失等風險。另一方面，有的學者從稅負的角度指出，稅務風險在本質上就是由于對稅法的適用不當，從而導致企業增加的各種稅收負擔。事實上，稅務風險的產生不僅僅與稅收法律有關，與國家稅收政策也密切相關，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業稅務風險的內涵不應僅僅是包含當前可能遭受的經濟損失，還應包括企業在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業在未來某一段時間內可能遭受的損失。

2現狀反思：企業稅務風險管理機制建立的現實困境

（一）宏觀環境困境

企業稅務風險管理機制建立的宏觀環境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經濟發展的態勢來看，我國正處于快速發展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規、規章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務機關頒布的稅收法規和規章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規和政策，企業跨地區經營之時，對于當地稅收相關制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當前各類稅收中介機構在向企業提供涉稅服務的過程之中，存在著利用虛假發票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關博弈的過程中獲得相應的經濟利益，這使得有些企業敢于進行違法操作，進而產生相應的稅務風險。

（二）企業自身困境

摘要：本文闡述了企業集團稅務風險的構成類型，進一步對稅務風險管理框架和評估過程進行深入分析，促使稅務風險向固有化、控制化和利用化方向積極發展，進一步提出了構建風險預警機制、加大應急措施構建力度等優化途徑，為推進企業可持續發展奠定良好基礎。

關鍵詞：企業管理；稅務風險；預警制度

隨著社會經濟的快速發展，企業為了提升市場競爭地位，不僅要注重提高經濟效益，還要盡可能實現稅后利益最大化，其中必然會存在一定的稅務風險，因此，企業首先必須明確自身稅務風險管理情況，加強稅收特征與相關政策的有機結合，有利于企業稅務風險管理機制的完整構建。

一、企業集團稅務風險的構成類型

對于企業來說，其主要目的是為了獲取更多經濟利益，在激烈的市場競爭中不斷提升地位，進一步追求稅后利益最大化，針對稅務風險構成類型，可大致分為以下幾種層面：第一，稅收行政層面。從目前情況看，稅務機關行政管理制度具有不嚴謹、難落實特點，一部分優質政策始終處于非公開狀態，再加上沒有有效記錄納稅人的各項信息，導致稅務風險的大幅度提升。稅務機關也沒有做好相關法律法規的宣傳工作，嚴重缺乏對新出臺稅收政策的重視力度，極易出現各種錯誤情況；第二，稅收立法層面。我國稅法體系的構建能夠有效保障國家行政利益，對納稅人的稅收繳納行為起到較強的規范作用，但是稅務機關與納稅人的權責關系始終處于不對等狀態，促使納稅人難以發揮其應有權利，相應的，稅收立法給予稅務機關過多權利，促使稅務風險大大增加；第三，納稅人層面。在實際稅收工作中，納稅人沒有明確稅務繳納的重要意義，同時也沒有樹立與征稅機關的平等觀念，忽略了享受其在稅收方面的合法權益，與此同時，整體稅收工作始終以稅務人員意見為執法標準，難以確立納稅人員地位，相應的辦稅人員業務素質、工作質量和效率都具有一定限制性，責任心不健全，極易造成企業稅務風險；第四，客觀經營環境層面。在企業經營過程中，如果出現增值稅發票虛假、代開等現象，不僅會增加稅務風險，還會挑戰法律的權威性，最終走上違法犯罪的道路，比如偷稅、漏稅等，促使企業難以及時規避相應風險，給企業經濟增加負擔。

二、企業集團稅務風險管理機制構建內容

（一）稅務風險管理框架在企業集團稅務風險管理過程中，通常情況下，其與企業的各個部門之間都有緊密聯系，因此，必須要緊緊依靠管理人員的專業能力，以及基層人員的風險意識和行為，來對稅務風險進行有效識別、量化和管理，切實起到規避稅務風險的作用。第一，需要制定風險管控目標，將內部管理各項內容及流程進行協調統一，同時還要對稅收的整體過程進行實時監控；第二，建立風險評估體系，通過對風險的識別、分析和測算，以此結果為依據構建稅務風險管理策略，能夠為制定風險決策提供數據支持，促使企業在原有基礎上提升稅務風險能力；第三，按照風險決策相關信息，能夠對稅務風險管理策略進行有效制定和落實，同時還能對企業風險管理效果進行實時監控，真正意義上提高了稅務風險管理能力。

一、企業內部稅務管理機制的工作重點和期望值

1.加強稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務的自覺性。要通過稅務管理機制的建立，經常地有重點地宣傳教育，幫助有關人員確立依法納稅理念，認識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發展經濟、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應盡的義務和社會責任，必須嚴肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應納稅款的真實性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產損失或聲譽損害。

2.加快稅務管理制度建設，落實稅務崗位責任制。加強稅務管理制度建設，不斷完善稅務管理制度，是企業內部稅務管理機制能否正常持久發揮功能作用的關鍵。稅務管理制度的核心內容是明確企業內部稅務崗位的職能分工，落實崗位責任制，增強當事人的責任感。在建立稅務管理制度的過程中，要把握四點：一是稅務崗位的職責和權限要明確、具體，力求細化、量化，便于執行和考核；二是稅務管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監督，避免混崗混責現象；三是稅務管理制度必須與企業內部的其它管理制度相街接，有機配套，相輔相成，避免彼此脫節、相互矛盾，影響功能發揮；四是要堅持與時俱進，適時調整、修改、補充、完善其內容，使制度具有長效性。

3.規范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率。根據稅收法規的現行規定，企業需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導致違反稅法，形成稅務風險。為了提高稅務處理質量，避免由于操作失誤而發生的稅務風險，應當發揮稅務管理機制的規范功能，根據現行稅收法規，企業會計核算和財務管理準則要求，將各稅種的繳納操作規程實施規范化處理，形成從稅款的會計處理到如數入庫全過程的納稅操作規范，也可以編成適合本企業特點的納稅規范手冊，人手一冊，供內部稅務人員和相關人員參照執行。必須強調的是，規范納稅操作實務，提高稅務處理質量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據稅收法規的發展變化，不斷地調整充實，保持其長效、規范功能。

4.開展稅收籌劃活動，努力實現稅后利潤的最大化。實現稅后利潤最大化，是企業追求的本能性預期目標。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風險，增加稅后收益。因而在企業作出新的投資、經營項目決策之前，稅務管理部門應當積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規許可的范圍內，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優納稅方案，力求減輕稅負，實現企業稅后收益最大化，供領導層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經政策的引導和稅收經濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業之間、乃至國與國之間稅收負擔上的差異和相關條件，分析該投資項目的發展空間和可能遇到的困難，權衡利弊得失之后選出最優納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經營項目，特別是對外經濟合作、貿易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質的專業的中介機構承辦。企業的稅務管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領導層參考。

5.用好用足稅收優惠政策，努力化風險為發展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優惠政策，要認真研究分析，深刻理解該項稅收優惠政策出臺的背景、目的，享受優惠待遇的對象、條件，結合企業的實際狀況，科學論證享受該項稅收優惠待遇的可能性和受惠程度，就調整企業投資方向，加快技術創新進程。擴大經營范圍，改進營銷方式等方面向企業領導層提出合法利用稅收優惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創造條件，用好用足稅收優惠政策，化風險為發展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優惠政策可能給本企業帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。

6.構建稅務信息交流平臺，提供稅務咨詢服務。要在企業內部建立信息交流平臺，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務信息平臺，向企業的領導層、管理層、其他部門和分支機構負責人提供需要引起關注的信息，并就稅務方面的信息釋疑解難，發揮咨詢作用。

摘要：稅務風險管理不是財務管理的分支，而是企業風險管理的分支和企業內部控制管理的重要部分。稅務風險管理體系建設要避免脫離企業內控而成管理孤島，應當結合企業內控，建立健全“一個目標五大機制”的企業稅務風險管理體系，實現降低納稅風險，促進企業依法納稅的稅務風險管理目標。

關鍵詞：企業內部控制；稅務風險管理；體系建設

引言

隨著社會發展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業必須依法納稅；隨著企業經營規模不斷擴大以及經濟業務情況日益復雜，企業面臨的稅務風險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務部）或某個人已無法應對不斷變化的稅收環境，企業必須建立健全稅務風險管理體系，通過管理機制來控制稅務風險，從而實現降低納稅風險，促進企業依法納稅。

一、概念

稅務風險管理是企業風險管理的分支，是企業內部控制管理的重要部分。稅務風險是指企業稅務責任的一種不確定性，一方面是指企業未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

摘要：為了解決當下國家稅務機制體制存在的問題，開展了考慮風險控制的稅收管理體制機制建設研究。通過分析稅收管理體制機制建設存在的問題。提出實行稅收分級管理制度、強化稅收管理第三方信息的獲取與利用的方法，制定“三級監控”稅務管理內容，擴大企業的信息采集面，健全稅收管理體制。在考慮風險控制的條件下，健全稅收信息共享溝通體系，集中企業內相關稅務數據，建立內部與外部聯系的資源總庫，拓展企業的對外交流渠道。并加強稅收管理評價工作，構建“雙級評估、四項機制”的稅收管理模式，在根本上解決市場稅收工作存在的問題，實現稅收管理體制機制相關工作的健康開展。

關鍵詞：風險控制；稅收管理；第三方信息

稅收管理又被稱為稅務管理，主要是指企事業單位在進行相關稅務工作時，組織項目、決策活動、監管成果過程的總稱。工作的具體流程可概括為：建立完善的稅務體制—制定與稅收相關的條例—劃分稅務管理權限—組織收稅款項入庫—整理稅務工作發票。［1］綜合上述稅務工作流程，有關單位提出了稅務管理體制機制，整合中共中央政府的權利與義務，遵循“集中領導，層次管理”的管理原則，明確地劃分了單位中不同工作部門執行稅務工作的權限與義務。［2］近年來，我國市場經濟在不斷地動蕩與變革中發展，由于外界對經濟發展造成的沖擊較大，因此大部分企業稅收部門存在建設理念不成熟、體制機制建立不完善的現象，這種現象的出現不僅導致了固定資產的流失，在發展與建設中稅源出現了流動性高、隱蔽性差等問題，因此加強對稅務管理體制機制的建設已刻不容緩。

一、稅收管理體制機制建設存在的問題

（一）稅收管理體制不科學目前企事業單位對于稅務管理體制的建設一直存在不完善的問題，包括一直未建立專門管理機構，對于管理工作的計劃不明確。并且在執行相關工作時，制定的管理體制均屬于短期行為，沒有站在與經濟社會協同發展的層面分析。［3］在管理工作執行時，對于部門工作人員的管理力度不夠，這些現象的出現造成了稅務體制建設難度高。在此過程中，相關稅務的行政管理與稅源管理體制不完善，企業內部人力資源管理存在誤區，這些均為影響稅收管理體制建設的關鍵因素。在建設稅務管理體制過程中，企業的管理工作計劃嚴重落后，不僅沒有明確劃分稅務崗位職責，也沒有根據工作內容的重要性與難易程度進行稅收工作的合理安排。并且稅收管理信息不對稱也影響工作的關鍵，不僅在客觀層面導致了稅款的流失，也在主觀層面影響了相關人員工作的積極性，嚴重地影響了稅務管理體制工作持續開展。

（二）稅收管理機制不協調目前企事業單位在建設稅收管理機制時，存在的最顯著問題便是，部門管理員崗位安排不合理。大部分企業將稅收工作中將稅種類型鑒定、稅務資源定量整理、稅法宣傳、認領稅務工作發票等工作，均歸屬于部門個人，但在此過程中卻忽視了管理機制建設合理性的安排。并且，稅收管理員在工作中與納稅人之間的交流缺乏時效性，因此優化服務難以直接到位。［4］在此種情況下，辦稅服務廳相關工作需要征求稅收部門人員的部署安排，納稅工作需要專人在管理工作者與征收部門之間反復辦理業務，無法在真正意義上做到稅收工作的一站式服務，此種現象不僅降低了稅收工作效率，也浪費了大量的有效管理時間。此外，有關單位在進行稅收管理工作時，難免會受到了社會經濟動蕩的侵擾，此時稅收工作極易存在風險。當面對高風險市場時，單位卻無法提供稅收工作一個合理的對應措施，使稅收部門出現獲取第三方信息困難的問題，嚴重的抑制稅收管理工作順利實施。

二、考慮風險控制的稅收管理體制